Btw-tarief op podiumkunsten

Tijdens de Eerste Kamerbehandeling van het Belastingplan 2011 heeft Staatssecretaris Weekers van Financiën toegezegd de ingangsdatum van de btw-verhoging voor podiumkunsten uit te stellen. In dat kader keurt hij in dit besluit goed dat het verlaagde btw-tarief toegepast mag worden op podiumkunsten die na 31 december 2010 maar vóór 1 juli 2011 plaatsvinden. Op podiumkunsten die op of na 1 juli 2011 plaatsvinden, geldt in beginsel het algemene btw-tarief. Alleen indien de vergoedingen voor podiumkunsten die op of na 1 juli 2011 plaatsvinden vóór 1 januari 2011 ontvangen worden, geldt op grond van het in het Belastingplan 2011 geregelde overgangsrecht op deze vergoedingen het verlaagde btw-tarief. (DV2010-537M) (29-12-2010) (Belastingtijdvak: 1 januari 2011 >, tarief podiumkunsten)

De nieuwe btw-factureringsregels per 1 januari 2013

Vanaf 1 januari 2013 gelden voor de hele eu nieuwe factureringsregels btw. Het doel is het vereenvoudigen van de facturering, de modernisering van de wetgeving en het bevorderen van het gebruik van elektronische facturen. Met name bij het gebruik van e-facturen zullen de administratieve lasten aanzienlijk verminderen.

 

In dit artikel zet de auteur, Carola van Vilsteren, de belangrijkste wijzigingen op een rij.

Huisartsen betalen omzetbelasting over keuringen

Het kabinet heeft voor 2008 een aanpassing gedaan in de BTW vrijstelling voor medische diensten. Per 1 januari 2008 wordt de reikwijdte van vrijstelling in de omzetbelasting beperkt. Voortaan zullen huisartsen alleen zijn vrijgesteld voor de BTW voor het verrichten van werkzaamheden op het vlak van de ‘gezondheidskundige verzorging van de mens’.

 

De huisarts kan bijvoorbeeld nog wel onbelast huisartsenactiviteiten verrichten, maar is niet langer vrijgesteld voor handelingen op het gebied van chiropractie, osteopathie, acupunctuur, homeopathie en andere alternatieve geneeswijzen.

Ook voor de keuringen en reizigersadvisering dient de huisarts over de tarieven 19% BTW te berekenen.

 

Kleine ondernemersregeling
Huisartsen die weinig BTW hoeven af te dragen kunnen gebruik maken van de kleine ondernemersregeling, kortweg KOR genoemd.

 

Voor de praktijk met een belaste omzet tussen de € 8.424 en € 11.793 is er een vermindering van het af te dragen BTW bedrag. Met een omzet onder de € 8.424 is de afdracht nihil.

 

Dit betekent dat bij minder dan € 1.883 maar meer dan € 1.345 omzetbelasting het af te dragen BTW bedrag door middel van een formule wordt verlaagd. Bij minder dan € 1.345 omzetbelasting draagt de ondernemer niets af.

 

Deze KOR kan ook al in de kwartaal- of maandaangiften worden verwerkt. Ook bestaat de mogelijkheid om ontheffing van administratieve verplichting voor de BTW aan te vragen als de af te dragen BTW jaarlijks onder het drempelbedrag van de KOR blijft.

 

Omzetbelastingnummer
Als er sprake is van belaste omzet dient in alle gevallen een omzetbelastingnummer bij de belastingdienst te worden aangevraagd. Wij kunnen dit desgewenst voor u regelen.

Kasstelsel of factuurstelsel?

Veel ondernemers twijfelen nogal eens over het feit of zij het kasstelsel dan wel het factuurstelsel moeten toepassen voor het berekenen van de omzetbelasting op hun aangifte btw. In dit artikel wordt nader ingegaan op het kas- en factuurstelsel en de gevolgen voor uw aangifte omzetbelasting.

 

Kasstelsel
Het kasstelsel houdt in dat u de btw aangeeft op het moment dat u uw facturen daadwerkelijk ontvangt of betaalt. Zo geeft u facturen met factuurdatum juni en met ontvangstdatum september aan in het tijdvak van het derde kwartaal (=september). m het kasstelsel te mogen toepassen, dient u aan een aantal voorwaarden te voldoen. Voldoet u niet aan de voorwaarden om het kasstelsel te mogen toepassen, dan bent u verplicht de omzetbelasting via het factuurstelsel af te dragen. Ten eerste zijn een specifieke groep ondernemers aangewezen, die het kasstelsel in principe moeten toepassen:

• winkelier/ detaillist
• marktkoopman
• schoenmaker
• glazenwasser
• fietsenmaker
• schoonheidspecialist
• behanger en stoffeerder
• horeca
• autorijschool

 

Mogelijk ziet u in bovenstaand rijtje een overeenkomst. Allen leveren voornamelijk aan consumenten (niet-ondernemers). Het is daarom ook mogelijk, wanneer uw onderneming niet in bovenstaand rijtje voorkomt, u het kasstelsel verplicht toe moet passen als u meer dan 90% van uw goederen en/of diensten levert aan niet-ondernemers. Wanneer u tenminste 80% van uw goederen en/of diensten levert aan niet-ondernemers dan kunt u een vergunning aanvragen bij de belastingdienst voor het mogen toepassen van het kasstelsel. Zonder deze toestemming van de fiscus mag u het kasstelsel dus niet toepassen.

 

Factuurstelsel
Zoals al genoemd is iedere btw-plichtige die niet in aanmerking komt voor het kasstelsel verplicht de omzetbelasting aan te geven via het factuurstelsel. Het factuurstelsel houdt in dat u de btw aangeeft aan de hand van de datum op de ontvangen en verstuurde facturen (ongeacht de ontvangstdatum). Een factuur met datum 30 juni en ontvangstdatum 1 augustus, geeft u dus aan in het tweede kwartaal (=juni). Wanneer past u het factuurstelsel toe:

• u mag het kasstelsel niet toepassen
• u reikt voor levering van goederen en/of diensten facturen uit aan andere ondernemers

 

Factuurstelsel en de factuurdatum
Wanneer u het factuurstelsel moet toepassen, geeft u uw omzetbelasting aan op het moment van de factuurdatum. U kunt deze factuurdatum niet uitstellen om een liquiditeitsvoordeel te behalen; u moet de omzetbelasting namelijk ook aangeven wanneer u de factuur nog niet uitgereikt hebt, maar de uiterlijke termijn voor het uitreiken van een factuur is overschreden. De uiterlijke termijn voor het factureren is de 15e volgend op de maand waarin u de betreffende goederen en/of diensten geleverd heeft. Dit houdt in dat wanneer u bijvoorbeeld een dienst op 1 april levert en deze nog niet gefactureerd is per 15 mei, u toch de omzetbelasting moet aangeven in uw aangifte omzetbelasting.

Kwartaalaangifte doen?

U komt in aanmerking om kwartaalaangifte btw te doen als u per kwartaal doorgaans minder dan € 15.000 btw afdraagt. Is dat het geval? U hebt daarover inmiddels een brief ontvangen. In deze brief kunt u aangeven of u per kwartaal aangifte wilt doen.

 

De drempel om kwartaalaangifte btw te doen stijgt van € 7.000 naar € 15.000. Op deze manier zijn er meer ondernemers die maar 4 keer per jaar aangifte hoeven te doen, in plaats van 12 keer.

 

Kiest u voor kwartaalaangifte? Stuur dan een volledig ingevulde kopie van de brief voor 12 december 2008 naar uw belastingkantoor.

 

Wilt u geen kwartaalaangifte doen? U hoeft niets te ondernemen.

 

Deze maatregel voert staatssecretaris De Jager van Financiën in om de administratieve lasten van ondernemers te verlagen.

Lagere forfaitaire btw-bijtelling oudere auto van de zaak

De forfaitaire btw-bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak wordt verlaagd voor auto’s die langer dan vijf jaar in gebruik zijn. Deze maatregel werkt terug tot 1 juli 2011. Ondernemers die gebruik maken van de forfaitaire regeling hoeven hierdoor nog maar 1,5% van de catalogusprijs bij te tellen. Het percentage was 2,7%.

 

Het btw-voordeel kan oplopen tot enkele honderden euro’s per jaar.

 

Ondernemers die hun bedrijfsauto privé gebruiken, of hun personeel de bedrijfsauto privé laten gebruiken, moeten aan het eind van het jaar btw afdragen ter compensatie van het privégebruik. Zij kunnen hiervoor gebruik maken van een forfaitaire regeling.

 

De versoepeling is voordelig voor ondernemers die de btw over de aanschaf van de auto konden aftrekken. Ondernemers die geen btw over de aanschaf van de auto konden aftrekken, mochten al gebruik maken van het lagere percentage van 1,5%.

 

(Ministerie van Financiën)

Maatschap medische zorg OB belaste prestatie

Een maatschap bestond ultimo 2007 uit vier maten. De maten zijn operatieassistenten en anesthesiemedewerkers. Eén maat houdt zich bezig met managementwerkzaamheden in ziekenhuizen. De maten werken op basis van korte overeenkomsten bij diverse ziekenhuizen. De inspecteur stelt dat de maatschap ondernemer is voor de omzetbelasting en heeft voor de belaste prestaties over de periode 1 november 2007 tot ultimo 2007 een naheffingsaanslag opgelegd. De Rechtbank volgt het standpunt van de inspecteur dat de maatschap ondernemer is in de zin van de omzetbelasting nu de maatschap zich in het maatschappelijk verkeer, met name tegenover de ziekenhuizen, presenteert als een entiteit, die zelfstandig is en een eigen fiscaal bestaan leidt. Hieraan doet niet af dat wellicht ook ieder van de maten als ondernemer in de zin van de Wet OB is aan te merken dan wel dat de maten feitelijk de werkzaamheden verrichten en de contacten met de opdrachtgever onderhouden. In geschil is voorts of de door de maatschap verrichte prestaties op grond van artikel 11, eerste lid, onderdeel g, ten eerste, van de Wet OB moeten worden gekwalificeerd als gezondheidskundige verzorging van de mens in het kader van een (para)medisch beroep, zodat de prestaties vrijgesteld zijn van omzetbelasting. De Rechtbank acht echter niet deze bepaling relevant, maar artikel 11, eerste lid, onderdeel c van de Wet OB. Specifiek dient de vraag te worden beantwoord of de diensten van de maatschap als medische verzorging of als daarmee nauw samenhangende diensten kunnen worden aangemerkt. Aangezien de diensten voor de patiënt van het ziekenhuis geen doel op zich vormen maar een in beginsel onontbeerlijk onderdeel van de medische verzorging binnen het ziekenhuis, zijn deze niet als medische verzorging of verpleging aan te merken. Het is van belang of sprake is van als nauw samenhangende diensten. De maatschap voldoet in ieder geval niet aan één van de drie cumulatieve voorwaarden hiervoor zodat de vrijstelling niet van toepassing is, aldus de Rechtbank. Het beroep van de maatschap wordt ongegrond verklaard. (10/5636) (27-09-2011) (Belastingtijdvak: 1 november tot en met 31 december 2007, btw-ondernemer, vrijgestelde prestaties)

Privégebruik auto en de BTW

Het vaststellen van het privégebruik De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de BTW-correctie voor het privé-gebruik van een zakelijke auto. Dit besluit was nodig omdat de BTW-heffing wordt beïnvloed door de gewijzigde regeling voor privé-gebruik in de inkomstenbelasting (per 1 januari 2004).

 

Voor wat betreft de BTW over privé-gebruik wordt onderscheid gemaakt tussen ondernemers en werknemers:

• ondernemers moeten – in verband met privé-gebruik – vanaf 2004 elk jaar 12% van 22% van de cataloguswaarde van de auto corrigeren in hun BTW-aangifte;
• bij werknemers met een auto van de zaak moet vanaf 2004 in de BTW-aangifte een correctie van 12% van 25% van de cataloguswaarde van de auto plaatsvinden.
• Het verschil tussen de BTW over het privé-gebruik van 22% en 25% wordt veroorzaakt door het feit dat woon-werk-verkeer voor werknemers als privé-kilometers geldt en voor ondernemers/natuurlijke personen als zakelijke kilometers.

De belastingplichtige mag afwijken van deze percentages als aan de hand van een kilometeradministratie kan worden aangetoond dat de BTW-afdracht anders te hoog zou uitpakken. Het bovenstaande besluit is per 1 januari 2004 van kracht.

 

Afwijkende regels
Indien de totale autokosten (inclusief de afschrijvingskosten) lager uitvallen dan het, op basis van de cataloguswaarde, berekende privé-gebruik, blijft de correctie op de voorbelasting beperkt tot 12% over de werkelijke autokosten. Bij een samenloop van belaste en vrijgestelde omzet wordt het percentage van de BTWcorrectie aangepast naar de verhouding tussen de belaste en de totale omzet. Wanneer een auto onder de margeregeling is aangeschaft of vanuit het privévermogen is ingebracht vindt jaarlijks een BTW-correctie plaats van 25% op de voorbelasting die isverrekend over de autokosten.

Privégebruik auto en de BTW vanaf 2008

Privégebruik auto en de omzetbelasting vanaf 2008

Het vaststellen van het privégebruik

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de BTW correctie voor het privégebruik van een zakelijke auto. Dit besluit was nodig omdat de BTW-heffing wordt beïnvloed door de gewijzigde regeling voor privégebruik in de inkomstenbelasting (per 1 januari 2004).

 

Voor wat betreft de BTW over privégebruik wordt onderscheid gemaakt tussen ondernemers en werknemers:

• ondernemers moeten – in verband met privégebruik – vanaf 2008 elk jaar 12% van 25% van de cataloguswaarde van de auto corrigeren in hun BTW aangifte;
• bij werknemers met een auto van de zaak moet vanaf 2008 in de BTW aangifte een correctie van 12% van 25% van de cataloguswaarde van de auto plaatsvinden.
• Voor zeer zuinige auto’s (CO2 –uitstoot 95 gr/km bij een dieselmotor en 110 gr/km bij overige motoren) geldt als correctie voor privégebruik 12% over 14% van de cataloguswaarde.

De belastingplichtige mag afwijken van deze percentages als aan de hand van een kilometeradministratie kan worden aangetoond dat de BTW afdracht anders te hoog zou uitpakken. Het bovenstaande besluit is per 1 januari 2004 van kracht.

 

Afwijkende regels
Indien de totale autokosten (inclusief de afschrijvingskosten) lager uitvallen dan het, op basis van de cataloguswaarde, berekende privégebruik, blijft de correctie op de voorbelasting beperkt tot 12% over de werkelijke autokosten.

 

Bij een samenloop van belaste en vrijgestelde omzet wordt het percentage van de BTW correctie aangepast naar de verhouding tussen de belaste en de totale omzet.

 

Wanneer een auto onder de margeregeling is aangeschaft of vanuit het privévermogen isingebracht vindt jaarlijks een BTW correctie plaats van 25% op de voorbelasting die isverrekend over de autokosten.

Rate VAT for visual and performing arts to be…

The low rate of 6% value added tax (VAT) for visual and performing arts is to be ended as of January 1, 2011 and raised to 19%. Until this date the VAT rate remains 6%. The VAT raise is meant for the sale of art, performances by musicians, actors and comedians, for lectures and for ticket sales or admission fees for performances. The new rate of 19% VAT is also meant for the billing of rehearsels.

 

If the (advanced) delivery of art is done before December 31, 2010 the old VAT rate of 6% can be applied. For institutions and individuals that are exempted from VAT this means they can save 13%.

 

After January 1, 2011 the most important financial consequence for performances by artists is that the fee for a performance must be raised with 13%. For institutions and individuals that are exempted from VAT this means a substantial increase of prices.

 

There is a transitional rule that makes it possible to apply 6% VAT after January 1, 2011. To make use of this rule, the performance must be billed and payed before January 1, 2011. The main condition is that there must be a binding contract made between artist and the instructing party.

Uitlenen operatieassistenten met bwt belast

Verlenging van verlaagd btw tarief voor verbouwingen en renovaties

Verlenging van verlaagd btw tarief voor verbouwingen en renovaties Het lage btw-tarief op arbeid bij verbouwingen en renovaties van woningen ouder dan twee jaar wordt met een half jaar verlengd, tot 1 juli 2015. Het kabinet en de oppositiepartijen D66, ChristenUnie en SGP blijken dat te hebben afgesproken tijdens het overleg over de begroting 2015. Het tarief voor woningrenovatie en -herstel was voorheen 21% maar is met ingang van 1 maart 2013 tijdelijk verlaagd naar 6%. De tijdelijke maatregel zou, na eerdere verlenging, op 1 januari 2015 eindigen. De verlenging van het verlaagde tarief en de voorwaarden hiervoor zijn nog niet officieel bevestigd. Deze maatregel en de overige plannen worden officieel met Prinsjesdag gepresenteerd.plannen worden officieel met Prinsjesdag gepresenteerd.

Verhoging van de btw van 6% naar 19% voor…

Het lage btw percentage van 6% op beeldende kunst en podiumkunst wordt afgeschaft. De ingangsdatum is 1 januari 2011. Tot die datum geldt nog steeds een btw percentage van 6%. De verhoging geldt voor de verkoop van kunstvoorwerpen, optredens en voorstellingen van musici, acteurs en cabaretiers, voor lezingen en voor entreebewijzen voor voorstellingen. Ook bij facturering van repetities geldt het hogere tarief.

Als de (vervroegde) levering van een kunstvoorwerp voor 31 december 2010 plaatsvindt dan is het lage tarief van 6% nog van toepassing. Voor van btw vrijgestelde instellingen en particulieren kan dit een besparing van 13% opleveren.

Voor een artiest is het belangrijkste financiële gevolg van de btw verhoging dat het honorarium voor optredens en voorstellingen na 1 januari 2011 met 13% moet worden verhoogd. Voor particulieren en van btw vrijgestelde instellingen, betekent dat een forse prijsverhoging.
Er is een overgangsregeling die het mogelijk maakt om voor optredens na 1 januari 2011 slechts 6% btw af te dragen. Deze optredens of voorstellingen moeten dan vóór 1 januari 2011 zijn gefactureerd en betaald. Een basisvoorwaarde hierbij is dat er voor 1 januari 2011 een bindende overeenkomst tussen podiumkunstenaar en de opdrachtgever moet zijn gesloten.

Vragen en antwoorden btw verhoging naar 21%

De verhoging van het algemene btw-tarief van 19 naar 21 procent per 1 oktober 2012 gaat vergezeld van een overgangsmaatregel. Dat blijkt onder meer uit het wetsvoorstel Wet uitwerking fiscale maatregelen begrotingsakkoord 2013. Voor de vraag of een leverancier 19 of 21 procent btw in rekening moet brengen, is volgens het wetsvoorstel het moment van presteren bijna altijd doorslaggevend. Het moment van uitreiken van de factuur is niet van belang. Mogelijk volgen nog beleidsbesluiten van de staatssecretaris van Financiën met nadere goedkeuringen in de praktische sfeer.

 

Bij de laatste btw-tariefsverhoging, in 2001, hebben dergelijke goedkeuringen het licht gezien. In het bijzonder valt te denken aan de mogelijkheid om al voor 1 oktober met 21 procent btw te factureren voor prestaties die op of na 1 oktober 2012 verricht worden, om te voorkomen dat de extra 2 procent op 1 oktober 2012 moet worden gefactureerd en verwerkt. Bij de vorige tariefsverhoging is deze praktische goedkeuring gebruikt om administratieve problemen te voorkomen.

 

[ Bron: F&A Signalen ]

• Vragen-en-antwoorden-21-09-2012.pdf
• Vragen-en-antwoorden-btw-verhoging.pdf