De auto | DMBH

De auto

Privégebruik auto en de BTW vanaf 2008

3 september 2018
by dmbh

Privégebruik auto en de omzetbelasting vanaf 2008

Het vaststellen van het privégebruik

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de BTW correctie voor het privégebruik van een zakelijke auto. Dit besluit was nodig omdat de BTW-heffing wordt beïnvloed door de gewijzigde regeling voor privégebruik in de inkomstenbelasting (per 1 januari 2004).

Voor wat betreft de BTW over privégebruik wordt onderscheid gemaakt tussen ondernemers en werknemers:

ondernemers moeten – in verband met privégebruik – vanaf 2008 elk jaar 12% van 25% van de cataloguswaarde van de auto corrigeren in hun BTW aangifte;
bij werknemers met een auto van de zaak moet vanaf 2008 in de BTW aangifte een correctie van 12% van 25% van de cataloguswaarde van de auto plaatsvinden.
Voor zeer zuinige auto’s (CO2 –uitstoot 95 gr/km bij een dieselmotor en 110 gr/km bij overige motoren) geldt als correctie voor privégebruik 12% over 14% van de cataloguswaarde.

De belastingplichtige mag afwijken van deze percentages als aan de hand van een kilometeradministratie kan worden aangetoond dat de BTW afdracht anders te hoog zou uitpakken. Het bovenstaande besluit is per 1 januari 2004 van kracht.

Afwijkende regels
Indien de totale autokosten (inclusief de afschrijvingskosten) lager uitvallen dan het, op basis van de cataloguswaarde, berekende privégebruik, blijft de correctie op de voorbelasting beperkt tot 12% over de werkelijke autokosten.

Bij een samenloop van belaste en vrijgestelde omzet wordt het percentage van de BTW correctie aangepast naar de verhouding tussen de belaste en de totale omzet.

Wanneer een auto onder de margeregeling is aangeschaft of vanuit het privévermogen isingebracht vindt jaarlijks een BTW correctie plaats van 25% op de voorbelasting die isverrekend over de autokosten.

De auto

Rittenregistratie voor rijschoolhouders vereenvoudigd

3 september 2018
by dmbh

De rittenregistratie voor rijschoolhouders is verder vereenvoudigd. De Belastingdienst heeft dit besluit genomen na overleg met de brancheorganisatie BOVAG. Rijschoolhouders die bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak willen voorkomen, moeten hiervoor als bewijs een vereenvoudigde rittenregistratie bijhouden. Bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak geldt, als iemand meer dan 500 kilometer op kalenderjaarbasis privé met de auto rijdt. Die rittenregistratie is nu nog verder vereenvoudigd: rij-instructeurs hoeven niet meer de lesplaatsen bij te houden, die zij hebben bezocht. Rij-instructeurs mogen de begin- en eindkilometerstand per werkdag noteren.

(Bron: FiscaNet, belastingtijdvak: 2011, rittenregistratie)

De auto

Uitsluitend zakelijk gebruik auto aantonen

3 september 2018
by dmbh

Als een auto ter beschikking is gesteld en alleen zakelijk wordt gebruikt, dient een kilometeradministratie te worden opgesteld om aan te tonen dat er privé niet met de auto is gereden of moet op een andere manier worden aangetoond dat de auto niet privé mag worden gebruikt. Een mondeling verbod ten aanzien van dat privégebruik is onvoldoende.

Een houdstermaatschappij is eigenaresse van een auto. Bij de houdstermaatschappij zijn drie werknemers in dienst die allemaal in privé over een auto beschikken. De auto van de zaak wordt vooral gebruikt om zakenrelaties naar bouwprojecten te vervoeren en af toe om zakenrelaties naar voetbalwedstrijden in de Arena te vervoeren. De werknemers weten dat de auto niet voor privéritjes mag worden gebruikt, maar dit is niet schriftelijk vastgelegd. Na een boekenonderzoek constateert de inspecteur dat de auto zakelijk is gebruikt maar dat geen privégebruik is aangegeven. Er volgen naheffingsaanslagen loonheffing.
Volgens Hof Amsterdam is de inspecteur er in geslaagd aannemelijk te maken dat de auto aan één of meer werknemers van de houdstermaatschappij ter beschikking is gesteld. Vaststaat dat onder andere de dga de auto kon gebruiken voor werkzaamheden en dat ook gedaan heeft. Bovendien staat vast dat de dga over de sleutel van het kluisje op het bedrijfsadres kon beschikken waarin de autosleutel werd bewaard.
Uit de wetsgeschiedenis blijkt dat als een auto ter beschikking is gesteld, de auto voor zakelijke en privédoeleinden kan worden gebruikt. Daar niet-contractueel is vastgelegd dat de auto niet privé mocht worden gebruikt, niet zonder meer aannemelijk is dat dat verbod feitelijk ook ten aanzien van dga zou gelden of effect zou hebben en geen kilometeradministratie is bijgehouden, is de houdstermaatschappij er niet in geslaagd aan te tonen dat de auto alleen zakelijk is gebruikt. De naheffingsaanslagen zijn terecht opgelegd.

_{(Bron: Belastingzaken 13-08-2015)}

De auto

Verklaring geen privégebruik auto

3 september 2018
by dmbh

Zakelijke rijders met een “Verklaring geen privégebruik auto”ontvangen vanaf 24 januari een brief van de Belastingdienst. Met deze verklaring geven zij aan maximaal 500 km privékilometer per kalenderjaar te rijden.

VERKLARING VOOR ONBEPAALDE TIJD
In de brief wijst de Belastingdienst zakelijke rijders erop, dat de verklaring voor onbepaalde tijd is. En geldig blijft zolang hun situatie niet verandert. Zij moeten wijzigingen zoals een andere (bestel)auto of wanneer zij meer dan 500 kilometer rijden, zo snel mogelijk aan de Belastingdienst doorgeven via een formulier welke te downloaden is van de site van de Belastingdienst.

LET OP
Als een “Verklaring geen privégebruik auto” onterecht is afgegeven, kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag loonbelasting/premie volksverzekeringen inclusief boete, en inkomstenafhankelijke bijdrage ZvW sturen.

(Bron: Belastingdienst)

De auto

Wanneer geen bijtelling privégebruik auto?

3 september 2018
by dmbh

Op grond van artikel 13bis Wet LB heeft een werknemer de mogelijkheid om met de verklaring geen privégebruik vast te leggen dat de hem ter beschikking gestelde auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt. Deze verklaring is gekoppeld aan het kenteken van de auto. Als de werknemer deze verklaring aan de werkgever overlegt dient de werkgever inhouding van belasting over het privégebruik achterwege te laten tenzij de werkgever weet dat de mededeling van de werknemer onjuist is.

Tegenbewijs
De Belastingdienst kan op enig moment de werknemer verzoeken om aan te tonen dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt. De werknemer kan aan dat verzoek tegemoet komen door bijvoorbeeld een rittenregistratie aan te leveren.

Naheffingsaanslag werknemer
Als de werknemer niet kan aantonen dat de auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden is gebruikt wordt de verschuldigde belasting nageheven van de werknemer.

Naheffingsaanslag werkgever
Er wordt nageheven van de werkgever als de werkgever wist dat de toegepaste verklaring niet juist was. De (zware) bewijslast dat de werkgever wist dat de toegepaste verklaring niet juist was rust op de Belastingdienst.

Overigens zal in het geval van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) de verschuldigde loonheffing bij de werkgever worden nageheven.
Artikel 13bis Wet LB bepaalt immers dat de verschuldigde loonheffing wordt nageheven bij de werkgever ingeval hij wist dat de toegepaste verklaring niet juist was. Wetenschap bij de dga is gezien het feit dat het geen gewone werknemer betreft op een lijn te stellen met wetenschap bij de werkgever.

Administratieve lasten werkgever
De werkgever heeft geen onderzoeksplicht en hoeft dus niet te onderzoeken of de afgegeven verklaring in overeenstemming is met het werkelijke privégebruik van de werknemer. De werkgever moet slechts zijn eigen wetenschap toetsen. Bij het overleggen van de verklaring en later bij ieder aangiftetijdvak waarin hij de verklaring toepast moet de werkgever zich objectief en in alle redelijkheid afvragen of de verklaring (nog) juist is. Als hij bij het toepassen van de verklaring weet dat die verklaring niet juist is wordt de verschuldigde loonheffing bij hem nageheven.

Boetebeleid Belastingdienst
De inspecteur kan een verzuimboete opleggen van € 3.936. Daarnaast nog een vergrijpboete van 40%, en bij grove schuld zelfs 80% van het belastingbedrag. Is de rittenadministratie van de werknemer onjuist of onvolledig dan mag de inspecteur een vergrijpboete van 100% opleggen.

De auto

Wat is het nut ven een rittenadministratie?

3 september 20183 september 2018
by dmbh

In deze rechtszaak wordt het belang van het bijhouden van een rittenadministratie ter voorkoming van de toepassing van het privégebruik auto wederom duidelijk onderstreept.

Een BV heeft aan haar dga in een Audi A6 ter beschikking gesteld met een cataloguswaarde van 55.000 euro. Verder heeft de dga in privé een auto van het merk Landrover, type Discovery. Daarnaast is hij sinds 1984 eigenaar van een auto van het merk Jaguar. Ter zake van het privégebruik auto is geen loonheffing afgedragen. De inspecteur heeft een navorderingsaanslag opgelegd waarbij hij een bijtelling heeft toegepast ter zake van het privégebruik van de Audi.

Volgens de Rechtbank heeft de inspecteur de bijtelling terecht in aanmerking genomen. De door de dga overgelegde rittenadministratie vormt geen sluitend, controleerbaar en overtuigend bewijs voor zijn stelling dat hij met de auto alleen zakelijke kilometers heeft gereden. Ook overigens heeft hij niet aangetoond dat hij geen of slechts een beperkt aantal privékilometers met de auto heeft gereden. De omstandigheid dat hij in privé een dure auto bezit is hiervoor onvoldoende.

De inspecteur heeft aan de dga een vergrijpboete opgelegd van 50% omdat naar zijn mening sprake is van (voorwaardelijk) opzet. Volgens de Rechtbank kan de dga verweten worden dat hij onzorgvuldig en slordig te werk is gegaan bij het bijhouden van de rittenadministratie.

(09/639) (29-10-2010) (Belastingtijdvak: 2002)

Categorie: De auto

Privégebruik auto en de BTW vanaf 2008

Rittenregistratie voor rijschoolhouders vereenvoudigd

Uitsluitend zakelijk gebruik auto aantonen

Verklaring geen privégebruik auto

Wanneer geen bijtelling privégebruik auto?

Wat is het nut ven een rittenadministratie?