Wanneer krijgt u de brief waarmee u het box 3-inkomen, het werkelijk rendement, kan doorgeven?

Helaas kan de Belastingdienst hier niet precies antwoord op geven. Zij zijn vanaf juli 2025 begonnen met het versturen van de eerste brieven, maar het kan tot in 2028 duren voordat u uw brief krijgt. In totaal moet de Belastingdienst 10 miljoen brieven versturen, waardoor dit over een langere periode is verdeeld.

Hebt u over de jaren 2020-2024 aangifte gedaan en had u voor 1 of meer jaren een box 3-inkomen, dan kunt u in de tabel zien wanneer u voor welk jaar een brief kunt verwachten. Dit geeft een indicatie. Mochten hier wijzigingen inkomen, zullen wij dit uiteraard naar u communiceren.

Wij hebben bezwaar voor u gemaakt tegen uw box 3-inkomen 2017-2020

Indien wij voor de jaren 2017-2020, in het geval van box 3-belasting, namens u bezwaar hebben aangetekend, krijgt u de brief met het fictief rendement tussen 15 juli 2025 en 3 oktober 2025. In deze brief staat het fictief rendement voor alle jaren waarin wij voor u bezwaar hebben gemaakt.

Bron: Belastingdienst

• Swiss Transfer (gratis tot 50gb, maar niet te beheren en tot 30 dagen of minder online)
• Proton Drive (gratis tot 5gb)
• Wormhole (begin tot eind versleuteld tot 5gb gewoon of tot 10gb, maar dan moet de pagina open blijven staan tot de ontvanger deze heeft gedownload)
• Mail drop (voor Apple gebruikers tot 5gb)
• FileCap (Nederlands alternatief, met abonnement)
• Secudoc (Nederlands alternatief, met abonnement)

Bron: Algemeen Dagblad

In principe heeft de openstelling van het oudste jaar 2017 direct gevolg voor de volgende jaren in de zin dat deze ook kunnen worden gedaan.

Waar moet u verder rekening mee houden

• De tegenbewijsregeling heeft geen zin als de verschuldigde belasting in box 3 onder de € 400 is, de baten gaat niet voor de kosten uit.
• Over het algemeen zijn de jaren 2017 – 2024 goede beleggingsjaren geweest m.u.v. van het jaar 2022.
• Het verschil tussen de WOZ waarde van 2024 en 2025 wil nog wel eens
  klein zijn tot zelf negatief.
• In geval van gedeeltelijke belastingplicht in een jaar, denk emigratie of overlijden, kan de tegenbewijsregeling van toepassing zijn.
• In geval van reeds opgelegde aanslagen is er door ons bezwaar gemaakt, voordeel is dat er een formele procedure openstaat alsmede de mogelijkheid om de verdeling tussen partners te wijzigen.
• Voor het opvragen van gegevens bij banken raden wij u aan dit alvast op te vragen.
• Kijk hier op de site van de Belastingdienst voor meer informatie.
• Klik hier om naar onze website te gaan.

Verdere toelichting over de inkomsten en verwachtingen

Om gelijk maar met de deur in huis te vallen; het ministerie van Financiën verwacht dat 18% van de belastingbetalers er in slaagt in Box 3 het tegenbewijs te leveren dat zij een lager werkelijk rendement hebben gehad dan het fictieve rendement. Het register belastingadviseurs schat het percentage op 10%.

Waar gaat het eigenlijk ook alweer over:

Indien een belastingplichtige kan aantonen dat zijn werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement dan verlaagt de belastingdienst het inkomen Box 3. Indien het werkelijk rendement hoger is dan het fictieve rendement ondervindt het inkomen box 3 geen wijziging .

Onderstaand de fictieve rendementspercentages voor de jaren 2017 t/m 2024.

Bezwaren vanaf 2017

Wij zijn als kantoor vanaf 2017 voor u begonnen met bezwaar maken. Voor het jaar 2019 hebben wij tijdig om een ambtshalve herziening van de aanslag 2019 aangevraagd. In principe is de termijn, voor cliënten waar bezwaar is gemaakt, 12 weken voor de motivering van het bezwaar. Op dit moment gaan wij er nog vanuit, indien de termijn afloopt, wij nog extra tijd kunnen aanvragen.

Als er geen bezwaar is gemaakt voor de jaren 2017 en 2018, kan er geen gebruik gemaakt worden van de tegenbewijsregeling. Het jaar 2019 is door ons wel meegenomen in de tijdige ambtshalve herziening.
Van de eerste rechtsherstel actie van de Belastingdienst in 2022 hebben vooral belastingplichtigen met een vermogen in sparen gebruik kunnen maken. Zij die naast spaargeld ander vermogen bezaten hebben niet of gedeeltelijk gebruik kunnen maken van het rechtsherstel.

Een algemene uitleg over werkelijk rendement

• Spaartegoeden

Het rendement op spaartegoeden is de rente. Van belang is dat het hier gaat over de rente welke in het betreffende jaar is bijgeschreven. Heeft u bijvoorbeeld op 1-1-2022 de rente over 2021 bijgeschreven op uw bankrekening dan is dit inkomen voor het belastingjaar 2022. De ontvangen rente op uw VVE aandeel valt ook onder inkomen. Het kan voorkomen dat in de jaren wanneer u meer dan € 100.000 op een spaarrekening had staan u negatieve rente aan de bank heeft moeten betalen, deze rente is negatief inkomen.

• Beleggingen

Het inkomen uit beleggingen is bij aandelen dividend en bij obligaties rente waarbij wederom geldt dat het moment van ontvangst het belastingjaar bepaalt. Naast deze inkomsten zijn tevens de waarde mutaties belast, oftewel koers omhoog of omlaag. Een aantal banken is reeds begonnen met het verstrekken van vermogensoverzichten waarin de inkomsten, stortingen en onttrekkingen staan vermeld. Deze overzichten zijn van belang voor de bepaling van het daadwerkelijke rendement. Cryptovaluta valt ook onder beleggingen.

• Overige onroerende zaken

Met overige onroerende zaken wordt niet uw  eigen woning bedoelt maar uw vakantiehuis en andere verhuurde onroerende zaken. Voor het vakantiehuis wat niet wordt verhuurd is alleen de wijziging in WOZ waarde van belang. Het rendement wordt gesteld op de WOZ waarde van betreffende jaar en de WOZ waarde jaar plus 1. Het eigen gebruik is niet belast. Voor verhuurde panden geldt de kale huur als inkomsten en de WOZ waarde mutatie. Let wel, indien verhuur aan familie tegen niet markt conforme prijs wordt verhuurd, moet bij het werkelijk rendement rekening gehouden worden met een markt conforme huur. Onroerende zaken in het buitenland vallen onder voorstaande regeling echter kunnen aanspraak maken op een voorkoming dubbele belasting.

• Vorderingen

Voor vorderingen geldt als vergoeding de rente of ander soortige vergoeding te waarderen tegen waarde economisch verkeer. Waarde mutaties, op- of afwaardering, van de vordering zijn belast.

• Andere bezittingen

Hier gaat het over, niet vrijgestelde kapitaalverzekeringen, periodieke uitkeringen, vruchtgebruik en bloot eigendom.

• Schulden

Bij schulden, maar niet de schuld voor uw eigen woning, is de betaalde rente inkomen, in feite een aftrekpost op de inkomsten.

• Kosten aftrek

De Hoge Raad heeft besloten dat geen kostenaftrek het beste aansluit bij de Box 3 wetgeving en hierdoor zijn er nergens kosten aftrekbaar. Geen aftrek bankkosten, bewaarloon, provisie en onderhoudskosten. De fiscale verwachting is dat hierover wederom geprocedeerd gaat worden maar dat het de lange weg naar het Europese hof gaat worden.

• Het werkelijk rendement

De inkomsten uit de verschillende bronnen wordt bij elkaar opgeteld en aftrokken en het rendement wat daar uitkomt is uw werkelijke rendement.  Met andere woorden: ontvangen rente en dividend + huurinkomsten minus betaalde rente is uw belastbare inkomen  Box 3. Verder is er geen sprake van de toepassing van het heffingsvrije vermogen.

Bij onze downloads vindt u een pdf versie van dit artikel, de checklist en een factsheet van De Rijksoverheid.

• Voor de aangifte over het 2e kwartaal is dat vanaf 24 juni;
• Voor de aangifte over het 3e kwartaal is dat vanaf 24 september.

De Belastingdienst moet aangiften die te vroeg zijn ingezonden handmatig verwerken en dat kost veel tijd en werk. Het voorschrift om BTW-aangiften pas na afloop van het tijdvak te accepteren, is voor deze controle aangepast. Vanaf de 24e van de maand waarin het tijdvak eindigt, wordt de aangifte geaccepteerd, vergelijkbaar met de aangiften die via Mijn Belastingdienst Zakelijk (MBD-Z) worden ingediend.

Afgewezen

Als de Belastingdienst vaststelt dat de aangifte is ingezonden vóór de 24e van de maand waarin het tijdvak eindigt, dan wordt de betreffende aangifte afgewezen. Vervolgens stuurt de Belastingdienst een foutbericht naar de indiener van de aangifte. De indiener ontvangt in deze situatie geen ontvangstbevestiging. De aangifte is dan formeel niet in ontvangst genomen door de Belastingdienst. Er moet opnieuw een aangifte worden ingediend vanaf de 24e van de maand waarin het tijdvak eindigt.

Bron: Belastingdienst

Deze aanslag is misschien onjuist omdat de Hoge Raad arresten heeft gewezen over de wijze van berekenen van het box 3 inkomen.

De definitieve aanslag die u heeft ontvangen is gebaseerd op een fictief rendement terwijl de Hoge Raad in juni 2024 heeft beslist dat u belast moet worden op basis van het werkelijke rendement.

Wij maken voor alle aanslagen waar een box 3 belasting wordt geheven bezwaar. De reden, voor het pro forma bezwaar maken, is dat het formulier Tegenbewijs waarop u het werkelijke rendement kan aangeven pas vanaf 8 juli 2025 beschikbaar komt en in een aantal gevallen is dan de bezwaartermijn verlopen. De verwachting is dat wij middels een software update ook de beschikking krijgen over een digitale versie van het formulier Tegenbewijs. Omdat wij onze aangiften inleveren onder een BECON nummer mogen wij over een periode van 26 weken het formulier Tegenbewijs inleveren.

Bedenk wel dat wij alleen bezwaar kunnen maken indien wij beschikken over een definitieve aanslag Inkomstenbelasting van het betreffende jaar. Van de meeste van onze cliënten ontvangen we een digitale versie van de aanslag, dus dan maken wij bezwaar.
U heeft in het verleden brieven van de Belastingdienst ontvangen waar melding wordt gemaakt van het verzoek van ons kantoor om de kopie aanslagen digitaal van de belastingdienst te krijgen. In een aantal gevallen ontbreekt deze toestemming en daarom verzoeken wij u in dat geval een kopie van de definitieve aanslag aan ons te sturen. Dit kan bijvoorbeeld spelen als u later cliënt bent geworden van ons kantoor. Bij twijfel kunt u altijd een kopie sturen. U kunt ook contact op nemen met 085-2731989 of een mail sturen naar belasting@dmbh.nl.

2024
Het aanvragen voor voorlopige aanslagen Inkomstenbelasting en Vennootschapsbelasting  over 2024 moet vóór 1 mei 2025 gebeuren.
Indien een voorlopige aanslag na deze datum wordt aangevraagd, is er geen zekerheid dat u bij een te betalen bedrag geen belastingrente moet betalen. In een procedure is de belastingrente door de rechter in eerste instantie verlaagd naar 4%, echter de zaak is nog niet definitief beslist.
Daarom raden wij u met klem aan als u het idee heeft te weinig belasting te hebben betaald over het jaar 2024, contact met ons op te nemen voor 1 april 2025. Dan hebben wij nog genoeg tijd om een voorlopige aanslag voor u aan te vragen.

2023
De belastingdienst legt over het algemeen na indiening van de aangifte een voorlopige aanslag op conform de ingediende belastingaangifte. In de Inkomstenbelasting blijft het in verband met de procedure inzake de heffing in Box 3, de vermogensheffing, een voorlopige aanslag. Dit geldt ook voor andere jaren waarbij in de aangifte Inkomstenbelasting over box 3 belasting is verschuldigd.

Mocht u hierover nog vragen hebben of als u een voorlopige aanslag wilt aanvragen of wijzigen, neem dan contact op via het e-mailadres: belasting@dmbh.nl.

Ik blijf wel beschikbaar om, gedurende een aantal perioden in het jaar, afspraken met cliënten te hebben. Dit zal zijn in maart, april en mei. Daarna ook nog in juli, augustus, oktober en december. Om deze afspraken zo efficiënt mogelijk te laten verlopen is het wel handig om al zo veel mogelijk gegevens vóór de afspraak te mailen, te uploaden of in te zenden.

Natuurlijk kan ik deze periodes ook de cliënten bedienen die normaal hun gegevens mailen of opsturen.

In de andere maanden blijft de dienstverlening natuurlijk doorgaan door de andere medewerkers van DMBH.

Ik hoop dat we elkaar in 2025 weer zien of spreken.

Marian van Baal-Arkes

In een procedure voor het hof betwist een vrouw onder andere dat haar cryptovaluta tot haar box 3-vermogen behoren. Zij stelt dat cryptovaluta geen vermogensrechten zijn zoals omschreven in het Burgerlijk Wetboek. Cryptovaluta zijn evenmin specifiek benoemd in de Wet inkomstenbelasting 2001. Ten slotte stelt de vrouw dat haar bezit van cryptovaluta niet ertoe leidt dat een persoon tegenover haar een verplichting heeft. Ook daardoor zijn cryptovaluta geen vermogensrechten, aldus de vrouw. Het hof gaat echter niet mee in deze redenering. De inkomstenbelasting kent het begrip ‘overige vermogensrechten’. Dit fiscale begrip is ruimer dan het civielrechtelijke begrip vermogensrechten. Het fiscale begrip overige vermogensrechten is ook bedoeld als restcategorie. Bovendien is het niet de bedoeling dat een vermogensbestanddeel met een te verzilveren waarde buiten de inkomstenbelasting blijft vanwege de min of meer toevallige civielrechtelijke duiding van zijn juridische verschijningsvorm. De Belastingdienst heeft daarom de cryptovaluta terecht tot het box 3-vermogen gerekend.

Bron: Sdu NDFR