Bedrijfsadministratie

Categorie: Bedrijfsadministratie

DAC7 Hobby of handel?

15 februari 202415 februari 2024
by Medewerker

De drempel van 30 transacties per jaar kan snel worden gehaald. Daarmee is niet gezegd dat er per definitie sprake is van een bron van inkomen of ondernemerschap en dat de aangifte inkomstenbelasting of omzetbelasting van de verkoper ook wordt gecontroleerd. Staatssecretaris Van Rij geeft antwoord op Kamervragen over de berichten ‘Verkopen op Vinted of Marktplaats? De Belastingdienst kijkt mee’.

Platforms hebben een rapportageverplichting als een verkoper 30 (of meer) verkooptransacties verricht of een bedrag van € 2.000 (of meer) per jaar ontvangt. De richtlijn staat los van beantwoording van de vraag of een verkoper naar nationaal belastingrecht ondernemer is. De richtlijn brengt evenmin nieuwe verplichtingen met zich mee voor de omzetbelasting. De richtlijn heeft dus niet tot gevolg dat een verkoper meer belasting moet betalen.

Ondernemerschap

De drempel van 30 transacties per jaar, zoals opgenomen in de richtlijn, kan inderdaad snel worden gehaald. Daarmee is echter niet gezegd dat er per definitie sprake is van een bron van inkomen of ondernemerschap en dat de aangifte inkomstenbelasting of omzetbelasting van de betreffende verkoper ook wordt gecontroleerd. De vraag of sprake is van een bron van inkomen, zoals winst uit onderneming, loon uit dienstbetrekking of resultaat uit overige werkzaamheden is afhankelijk van specifieke feiten en omstandigheden. Het is niet mogelijk om in het algemeen aan te geven of in een individueel geval sprake is van een bron van inkomen. Als de kosten naar verwachting structureel hoger zijn dan de vergoeding dan is er geen sprake van een bron van inkomen. Het is wel mogelijk om in een individueel geval in vooroverleg te treden met de belastinginspecteur om duidelijkheid te krijgen over de eigen fiscale positie.

De Belastingdienst kijkt voor de beoordeling van het ondernemerschap onder meer naar continuïteit, ondernemersrisico, bedrijfsomvang, zelfstandigheid en resultaat. Voor de btw gaat het om de zelfstandige uitoefening van een bedrijf of beroep of de exploitatie van een vermogensbestanddeel.

Onderscheid hobby’s en belaste activiteiten

Als de activiteiten alleen hobbymatig of in de privésfeer plaatsvinden, en er zijn redelijkerwijs geen voordelen te verwachten, is er geen sprake van een bron van inkomen, zoals winst uit onderneming. Op deze wijze wordt voor de inkomstenbelasting het onderscheid gemaakt tussen hobby’s en belaste activiteiten.

Btw

De regels voor de inkomstenbelasting en de btw zijn niet hetzelfde. Voor de inkomstenbelasting moet er sprake zijn van een bron van inkomen om de activiteiten in de heffing te betrekken. Voor de btw geldt dat het ondernemerschap is gebonden aan Europese regelgeving (de Btw-richtlijn). Er is sprake van ondernemerschap als een economische activiteit wordt uitgeoefend. Het begrip economische activiteit wordt ruim uitgelegd en is onafhankelijk van het oogmerk of resultaat. Wat het ondernemerschap betreft verschillen de inkomstenbelasting en de btw fundamenteel. Voor de inkomstenbelasting gaat het namelijk om een winstbelasting terwijl het bij de btw gaat om een transactiebelasting. Dat maakt dat er geen ‘standaard situaties’ zijn die wat regelgeving betreft gelijk zijn te trekken.

Voor de inkomstenbelasting heeft de Belastingdienst onder meer de online OndernemersCheck beschikbaar gesteld.

Bron: Rijksoverheid

Bedrijfsadministratie

Uitbreiding elektronische deponering handelsregister

15 februari 202415 februari 2024
by Medewerker

Alle rechtspersonen zijn vanaf boekjaar 2025 verplicht om hun jaarrekening elektronisch via Standard Business Reporting (SBR) bij het handelsregister van de Kamer van Koophandel (KVK) te deponeren. Het Besluit elektronische deponering handelsregister wordt in 2024 aangepast om dit mogelijk te maken.

Tot nu toe waren bepaalde categorieën rechtspersonen, waaronder grote rechtspersonen en hun middelgrote dochterondernemingen, uitgezonderd van de verplichting om hun jaarrekening elektronisch via SBR te deponeren. Vanaf boekjaar 2025 komt deze uitzondering te vervallen. De elektronische deponering is dan voor alle rechtspersonen verplicht. Hiermee komt de financiële informatie van elke rechtspersoon beschikbaar voor iedereen die daarin is geïnteresseerd.

De verplichting tot elektronisch deponeren is het eindpunt van een meerjarig digitaliseringstraject. Om vast vertrouwd te raken met de nieuwe werkwijze kunnen ondernemingen hun jaarrekening over het boekjaar 2024 op vrijwillige basis ook al elektronisch deponeren. Meer informatie over de uitbreiding elektronische deponering handelsregister is te vinden op de internetsite van SBR.

Bron: SBR

Bedrijfsadministratie

Boete voor wijzigen tenaamstelling met adressticker

10 oktober 202310 oktober 2023
by Medewerker

Trekt een ondernemer ten onrechte btw af doordat hij de tenaamstelling van een factuur heeft gewijzigd door er een adressticker op te plakken? Dan riskeert hij een hoge vergrijpboete!

Een man drijft een adviesbureau in de vorm van een eenmanszaak. Hij geeft advies op het gebied van onder meer boekhoudingen, belastingen, schuldsaneringen en personeelsbemiddeling. Later komt daar nog de verhuur van recreatiewoningen bij. De ondernemer vraagt en krijgt over het tweede en derde kwartaal van 2019 € 615 respectievelijk € 9.247 aan omzetbelasting terug. Naderhand vraagt de inspecteur de ondernemer om informatie over zijn aangiften omzetbelasting. Daarop stuurt de ondernemer onder andere een creditnota met betrekking tot de levering van een chalet. Op deze creditnota heeft de man een adressticker geplakt met zijn adres erop. Uit een derdenonderzoek en navraag bij de ondernemer blijkt dat de ondernemer met de sticker de tenaamstelling van de factuur heeft gewijzigd. Dit is niet toegestaan. Daarom legt de fiscus de ondernemer naheffingsaanslagen omzetbelasting en een 100%-vergrijpboete op.

Fiscalist moet beter weten

De ondernemer gaat in beroep tegen de vergrijpboete. Hij stelt dat een van zijn cliënten eerst het chalet heeft gekocht en dat hij het vervolgens heeft overgenomen. Maar Hof Arnhem-Leeuwarden vindt deze stelling niet aannemelijk. De leverancier van het chalet heeft nooit een factuur uitgereikt aan de ondernemer en dit ook nooit willen doen. De ondernemer maakt evenmin aannemelijk dat hij met zijn cliënt is overeengekomen het chalet over te nemen. Omdat de man zich mede als fiscalist presenteert, heeft hij moeten weten dat hij geen recht had op aftrek van voorbelasting over het chalet. Toch heeft hij deze voorbelasting afgetrokken door willens en wetens de factuur aan te passen. Hij moet zich bewust zijn geweest van de redelijke kans dat hij te weinig belasting zou betalen. Daarom is volgens het hof de vergrijpboete terecht opgelegd. Het hof verklaart het hoger beroep van de ondernemer ongegrond.

Bron: Sdu NDFR

Bedrijfsadministratie

Belastingdienst doet weer meer boekenonderzoeken

18 juli 202318 juli 2023
by Medewerker

De Belastingdienst heeft in 2022 weer meer boekenonderzoeken uitgevoerd bij ondernemingen dan in 2021. Dat blijkt uit een nieuwe jaarrapportage van de fiscus. Aan de hand van deze onderzoeken heeft de Belastingdienst het belastbare bedrag op de oorspronkelijke aanslagen in totaal met bijna € 840 miljoen verhoogd.

De Belastingdienst voert een boekenonderzoek uit als er twijfel is over juistheid van de aangifte. Inspecteurs komen dan langs bij een onderneming voor een controle van de administratie en de aangiftes. Zo’n onderzoek wordt altijd van tevoren aangekondigd. In dit verdiepingsartikel leest u meer over uw rechten en plichten bij een boekenonderzoek.

Toezicht Belastingdienst ‘onder druk’
Tijdens de coronapandemie is het aantal boekenonderzoeken flink teruggelopen. Maar in 2022 zijn er weer meer onderzoeken uitgevoerd: 8.707 tegenover 7.094 in 2021. Al is het aantal daarmee nog lang niet op het niveau van bijvoorbeeld 2019, toen de fiscus ruim 16.900 onderzoeken noteerde. De Belastingdienst concludeert in de nieuwe rapportage (pdf) dan ook dat het toezicht vorig jaar nog steeds onder druk stond. Dat komt onder meer doordat de fiscus ook veel tijd kwijt was met het compenseren van box 3-gedupeerden.
Veruit de meeste boekenonderzoeken zijn in 2022 uitgevoerd bij het mkb, namelijk 8.098. Een uitsplitsing naar belastingsoort is niet gemaakt, omdat de systemen ‘daar niet op zijn ingericht’. De Belastingdienst rapporteert alleen een ‘correctieresultaat’ van ruim € 839,5 miljoen. Dat is het bedrag waarmee het belastbare bedrag op de aangiften is verhoogd naar aanleiding van de boekenonderzoeken. Het bedrag dat extra is opgehaald voor de schatkist ligt dus lager.

Aanpak verhuld vermogen en BTW-carrouselfraude
Aanpak verhuld vermogen en BTW-carrouselfraude. In de rapportage noemt de Belastingdienst naast de boekenonderzoeken ook nog andere initiatieven om belastingfraude tegen te gaan. Zo loopt er een programma dat zogenoemd verhuld vermogen moet opsporen. Ofwel: vermogen dat bewust buiten het zicht van de fiscus wordt gestald. Daarbij gaat het volgens de Belastingdienst minder vaak om het aloude ‘zwartsparen’ via een geheime bankrekening in het buitenland, en vaker om het verhullen via buitenlandse rechtspersonen of crypovaluta. Dit programma heeft in 2022 een correctieresultaat van bijna € 114 miljoen opgeleverd.
Ook kijkt de fiscus naar de zogeheten BTW-carrouselfraude. Bij deze vorm van sjoemelarij zijn altijd buitenlandse handelspartners betrokken. Het komt erop neer dat één partij de BTW in zijn zak steekt en de Belastingdienst niets ontvangt. Op dit gebied heeft de fiscus in 2022 een correctieresultaat bereikt van bijna € 50,5 miljoen.

Bron: Rendement Online

Bedrijfsadministratie

Achteraf opgestelde, maar volledige urenstaat voldoet

6 juni 20236 juni 2023
by Medewerker

De Belastingdienst accepteert een (geruime tijd) achteraf opgestelde urenstaat vaak niet als bewijs voor het voldoen aan het urencriterium. Rechtbank Noord-Holland oordeelt dat een achteraf opgestelde urenstaat wel voldoet mits zij maar gedetailleerd is.

Een vrouw die schoonheidsbehandelingen geeft en producten verkoopt, wil over het jaar 2017 de zelfstandigenaftrek en startersaftrek toepassen. De inspecteur is echter niet ervan overtuigd dat de onderneemster voldoet aan het vereiste urencriterium. Hij vindt onder meer de urenstaat die de vrouw heeft overlegd, te globaal en onvoldoende gespecificeerd. Maar de rechtbank stelt dat de onderneemster niet alle afzonderlijke uren volledig hoeft te doen blijken. Zij hoeft evenmin voor alle afzonderlijke uren naast de vermelding in de urenstaat aanvullend bewijs over te leggen. De rechtbank meent dat de werkzaamheden die in de urenstaat zijn vermeld, voldoende specifiek zijn. Dat de urenstaat achteraf is opgemaakt, doet op zich afbreuk aan de bewijskracht. Maar dat wordt voldoende gecompenseerd door de gedetailleerdheid van de urenstaat en de steun die is geleverd met de overige overlegde stukken. Daarom oordeelt de rechtbank dat de vrouw recht heeft op de zelfstandigenaftrek en startersaftrek.

Bron: Rechtbank Noord-Holland

Bedrijfsadministratie

Voorkom vergrijpboete, toon facturen aan belastingadviseur

4 mei 202325 mei 2023
by Medewerker

Een bedrijf dat geen facturen overlegt aan zijn belastingadviseur, aanvaardt daarmee in principe de grote kans te weinig belasting te betalen. Daarmee riskeert het bedrijf een vergrijpboete.

Een bv levert haar administratie steeds in de vorm van Excel-sheet aan bij haar adviseur. De achterliggende facturen levert de bv niet aan. Op basis van de aangeleverde sheets verzorgt de adviseur de aangiftes omzetbelasting en vennootschapsbelasting. Na een boekenonderzoek blijkt dat niet alle omzet in de sheets is verantwoord. De inspecteur legt hiervoor vergrijpboetes op. Voor de vennootschapsbelasting bedragen de boetes 50% wegens opzet en voor de omzetbelasting 25% wegens grove schuld.

Opzet en grove schuld bewezen

De rechtbank is van mening dat de bv, door het niet aanleveren van de volledige administratie, bewust de aanmerkelijke kans heeft aanvaard dat te weinig belasting wordt voldaan. Hiermee is aan het vereiste voldaan voor het opleggen van een vergrijpboete. Het opzettelijk verzwijgen van omzet voor de vennootschapsbelasting leidt tot een boete van 50%. Het niet bewaren van de facturen voor de omzetbelasting leidt tot grove schuld en een boete van 25%. Wel vermindert de rechtbank de boetes met 10% vanwege de duur van de procedure.

Wet: art. 67e, AWR en Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst

Bron: de Rechtspraak

Bedrijfsadministratie

Verteerkosten van ondernemer zijn niet aftrekbaar

11 mei 202211 mei 2022
by Medewerker

De kosten van ontbijt, lunch en diner die een ondernemer maakt tijdens zijn zakelijk verblijf elders zijn niet aftrekbaar van zijn fiscale winst.

Een man werkte via zijn eenmanszaak als consultant. De bedrijfsactiviteiten bestonden uit het verbeteren van bedrijfs- en informatieprocessen inclusief randvoorwaardelijke aspecten. In het kader van zijn aangenomen opdrachten, die vaak verschillende maanden duurden, huurde de man kamers of studio’s buiten zijn woonplaats. Voor en tussen de opdrachten volgde de man (in het buitenland) trainingen en opleidingen. Tijdens de perioden waarin hij in de gehuurde woonruimtes verbleef en zijn reizen naar de trainingen en opleidingen maakte de man verteerkosten. Dat zijn kosten van ontbijt, lunch en diner. De consultant trok 80% van deze verteerkosten af van zijn belastbare winst uit onderneming. De Belastingdienst vond echter dat de verteerkosten helemaal niet aftrekbaar waren. De inspecteur stelde namelijk dat deze uitgaven in de privésfeer lagen. Daarop begon de consultant een beroepsprocedure.

Privékarakter van verteerkosten

Maar Hof Den Haag bevestigt het standpunt van de fiscus. Het is wel zo dat de verblijfskosten voortkomen uit het verrichten van werkzaamheden of het uitvoeren van een opdracht elders. Dit soort kosten berusten dus op zakelijke overwegingen. Maar dat geldt niet voor de verteerkosten die een ondernemer tijdens zijn verblijf maakt. De noodzaak om te eten en te drinken heeft volgens het hof een overheersend privékarakter. Hierbij maakt het niet uit of de ondernemer deze verteerkosten thuis of elders maakt. Bovendien stelt de consultant niet dat hij maaltijden met collega’s heeft genuttigd. Het hof verwerpt ook het beroep op het gelijkheidsbeginsel. Ondernemers en werknemers verkeren ten aanzien van het aftrekken van kosten en het eventueel onbelast ontvangen en verstrekken van vergoedingen in verschillende posities. Hierbij is dus geen sprake van gelijke gevallen.

Bron: NDFR

Bedrijfsadministratie

Het verliezen van zakelijke e-mail is geen overmacht

23 februari 202223 februari 2022
by Medewerker

Het hof ’s-Hertogenbosch oordeelt in hoger beroep dat het opheffen van een e-mailaccount dat (ook) voor de bedrijfsvoering wordt gebruikt, zonder de inhoud ervan veilig te stellen, voor risico van X bv moet komen. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).

X bv is opgericht in 2000 en houdt zich bezig met de im- en export van struiken en planten. Naar aanleiding van de VPB-aangiften over 2011 en 2012 zijn vragen gerezen over haar fiscale vestigingsplaats. Volgens de inspecteur voldoet X bv niet aan haar informatieplicht. In geschil is de informatiebeschikking. Rechtbank Zeeland-West-Brabant laat deze beschikking in stand voor zover nog steeds geen e-mailverkeer is overgelegd. X bv stelt in hoger beroep dat het desbetreffende G-mailaccount in 2013 is opgeheven en niet meer benaderbaar is.

Hof ’s-Hertogenbosch (V-N 2020/40.1.5) oordeelt dat het opheffen van een e-mailaccount dat (ook) voor de bedrijfsvoering wordt gebruikt, zonder de inhoud ervan veilig te stellen, voor risico van X bv moet komen. X bv maakt niet aannemelijk dat voldoende zorg is betracht om het verloren gaan van het e-mailverkeer te voorkomen. Weliswaar heeft de inspecteur voor het eerst in oktober 2014 de administratie opgevraagd, maar in het kader van de aanslagregeling voor eerdere jaren was ook al om het e-mailverkeer verzocht. Het niet kunnen verstrekken van deze gegevens is dus niet het gevolg van overmacht. Ten aanzien van de aansluiting tussen de primaire bescheiden en het grootboek beroept X bv zich vergeefs op het faillissement van haar administrateur. Het niet kunnen beschikken over haar eigen administratie is ook voor risico van X bv. Het beroep is derhalve ongegrond. X bv wordt in de gelegenheid gesteld om binnen vier weken alsnog te voldoen aan het informatieverzoek. De Hoge Raad verklaart het beroep in cassatie zonder nadere motivering ongegrond (art. 81 lid 1 Wet RO).

Bron: Wolters Kluwer

Bedrijfsadministratie

Partneralimentatie niet toegekend, advocaatkosten wel aftrekbaar

18 november 202019 november 2020
by Medewerker

De Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de advocaatkosten van X tot de verkrijging van partneralimentatie aftrekbaar zijn, ook als die poging mislukt.

X voert in 2016 procedures tegen zijn voormalige echtgenote Y om partneralimentatie van haar te verkrijgen. Y doet dit evenzo jegens X. Echter, bij het convenant van 22 februari 2018 komen X en Y overeen dat zij over en weer geen partneralimentatie zijn verschuldigd. In de aangifte IB 2016 trekt X de advocaatkosten af die hij maakt in de procedures tot verkrijging van partneralimentatie. De inspecteur accepteert de aftrekpost niet omdat de kosten niet hebben geleid tot verkrijging van partneralimentatie. X gaat in beroep.

De Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de kosten die zijn gemaakt om partneralimentatie te verwerven aftrekbaar zijn, ook als die poging mislukt, mits ten tijde van het maken van de kosten redelijkerwijs viel te verwachten dat die alimentatie zou worden toegekend. De rechtbank verwijst daarbij naar arresten van de Hoge Raad. De rechtbank oordeelt dat X met de draagkrachtberekening aannemelijk heeft gemaakt dat redelijkerwijs te verwachten viel dat hij alimentatie zou verkrijgen. De rechtbank rekent van de totale advocaatkosten de helft in goede justitie toe aan de procedure van X jegens Y en verklaart het beroep van X gegrond.

Bron: Wolters Kluwer

Bedrijfsadministratie

Hof staat vorderen data museumkaarthouder door fiscus toe

18 november 201918 november 2019
by dmbh

Hof Amsterdam heeft bevestigd dat de Belastingdienst inzage in de gegevens van een museumkaarthouder kan vorderen van de stichting die de museumkaart exploiteert.

In deze zaak had de Belastingdienst een stichting gevraagd mee te werken aan een derdenonderzoek. De stichting exploiteerde namelijk een museumjaarkaart en de fiscus wilde weten op welke data en op welke locaties een specifieke kaarthouder zijn museumkaart had gebruikt. De Belastingdienst verwacht zo de fiscale woonplaats van de kaarthouder te kunnen bepalen. Rechtbank Amsterdam vindt dat voldoende reden om de gegevens van de kaarthouder te eisen. Zie ook: ‘Belastingdienst mag gegevens museumkaarthouder opeisen’.

Zeer ruime bevoegdheid fiscus

De stichting gaat in hoger beroep, maar het hof bevestigt de uitspraak van de rechtbank. Het hof merkt daarbij op dat de bevoegdheid van de fiscus om inlichtingen te vragen in het kader van een derdenonderzoek in beginsel zeer ruim is. Dit geldt des te meer nu de inspecteur vraagt naar de gegevens van een specifiek individu. Het is wel zo dat de bevoegdheid van de fiscus om inlichtingen te vragen wordt beperkt als die vragen de activiteiten van de stichting in gevaar brengen. Het hof meent echter dat de stichting niet duidelijk heeft gemaakt waarin dat gevaar in dit geval nu precies schuilt.

Wet: art. 4, 47, tweede lid en 53 AWR

(Bron: Gerechtshof Amsterdam 5 november 2019)

Algemeen

Elektrisch fietsen

3 juli 20193 juli 2019
by dmbh

Elektrisch fietsen

De overheid stimuleert het gebruik van elektrische vervoersmiddelen. Dat elektrische auto’s weinig fiscale bijtelling hebben weten we. En minder bekend: ook voor e-bikes zijn een aantal subsidieregelingen.

Om met de deur in huis te vallen: die regelingen gelden alleen voor ondernemers. Wie in loondienst is en zelf een elektrische fiets aan wil aanschaffen, valt buiten de boot. Je baas lief aankijken en hopen dat je via hem een fiets kan leasen is wel een optie.

Met de fiscale regelingen hoopt de overheid dat bijvoorbeeld pizzeria’s en pakketbezorgers hun vervuilende scooter inruilen voor een e-bike of een nog snellere speed pedelec.

MIA, Vamil en KIA

De helft van de aanschafwaarde van de elektrische fiets komt in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek. De zogenoemde MIA. Gewone elektrische fietsen vallen in de categorie met 13,5 procent aftrek.

Daarnaast mogen de e-bikes extra snel worden afgeschreven. Die regeling heet Vamil. In het jaar van aanschaf is je fiets 75 procent minder waard. In het jaar daarna kan de overige 25 procent worden afgeschreven. Afschrijvingen worden gezien als kosten en drukken de winst van een bedrijf, waarover belasting betaald moet worden.

Tot slot is er ook nog de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, de KIA. Een hele mond vol voor een regeling waarmee ondernemers gestimuleerd worden te investeren. In de meeste gevallen mogen ondernemers 28 procent van hun totale investering aftrekken.

Berekening

Stel, je koopt een e-bike van 3000 euro. De helft van de aanschafwaarde valt onder de milieuregelingen MIA en Vamil. In het jaar van aanschaf krijg je de volgende fiscale voordelen:

MIA: 1500 euro x 13,5 procent = 202,50 euro Vamil: 1500 euro x 75 procent = 1125 euro KIA: 3000 euro x 28 procent = 840 euro Totale belastingaftrek: 2167,50 euro

Wie in de hoogste belastingschijf valt (51,95 procent), krijgt een netto fiscaal voordeel van: 2167,50 euro x 51,95 procent = 1126 euro

Die e-bike van 3000 euro kost dan eigenlijk maar 1874 euro.

Het belastingpercentage in dit voorbeeld geldt voor zzp’ers en eigenaren van een VOF. Heb je een BV, dan betaal je geen inkomstenbelasting maar vennootschapsbelasting. Hier horen andere percentages bij.

Fietsen met een dak boven je hoofd

Voor wie bovenstaande fiscale voordelen nog te min zijn, is er een extra ‘maas’ in de wet. Dan moet je wel een fiets met een overkapping kopen. Die e-bikes vallen namelijk onder de MIA-categorie met maar liefst 36 procent aftrek.

Neem contact op met Johan Haanstra voor meer informatie over deze regeling.

Algemeen

UBO-register

5 april 201923 april 2019
by dmbh

UBO-register

Vanaf 2020 zijn ondernemingen verplicht om hun eigenaren of de personen die zeggenschap hebben in een zogeheten UBO-register in te schrijven. Dit is het gevolg van Europese regels. Doel van het register is het tegengaan van financieel-economische criminaliteit, zoals witwassen van geld.

UBO staat voor ‘ultimate beneficial owner’ (de ‘uiteindelijke belanghebbende’). Dit is de persoon die de uiteindelijke eigenaar is of de uiteindelijke zeggenschap heeft over een onderneming, stichting of vereniging (een zogeheten juridische entiteit).

Bij een bv of nv bijvoorbeeld gaat het om:

personen met meer dan 25 procent van de aandelen;
personen met meer dan 25 procent van de stemrechten;
personen die de feitelijke zeggenschap over de onderneming hebben.

Wat is het UBO-register?

Het UBO-register maakt transparant wie aan de touwtjes trekt bij juridische entiteiten die in Nederland zijn opgericht.

Het UBO-register moet op 10 januari 2020 in alle EU-lidstaten van kracht zijn. Dit staat in de (gewijzigde) vierde Europese anti-witwasrichtlijn. Alle EU-lidstaten moeten een UBO-register hebben.

Het Nederlandse UBO-register gaat deel uitmaken van het Handelsregister van de Kamer van Koophandel (KvK). Een deel van de gegevens in het register wordt openbaar.

Het doel van het UBO-register is om financieel-economische criminaliteit tegen te gaan. Denk hierbij aan:

witwassen;
corruptie;
belastingontduiking;
fraude;
financiering van terrorisme.

Omdat de gegevens in het register deels openbaar zijn, kunnen personen en organisaties beter geïnformeerd besluiten met wie zij zaken willen doen.

Voor wie geldt de UBO-registratieplicht?

De UBO-registratieplicht gaat gelden voor de volgende organisaties:

bv’s en (niet-beursgenoteerde) nv’s;
overige rechtspersonen: stichtingen, verenigingen, onderlinge waarborgmaatschappijen en coöperaties;
personenvennootschappen: maatschappen, vennootschappen onder firma, en commanditaire vennootschappen;
rederijen;
Europese naamloze vennootschappen (SEs);
Europese coöperatieve vennootschappen (SCEs);
Europees economisch samenwerkingsverbanden.

De volgende groepen hebben geen registratieplicht:

beursgenoteerde vennootschappen;
eenmanszaken;
publiekrechtelijke rechtspersonen;
verenigingen van eigenaren;
enkele historische rechtspersonen;

Welke gegevens zijn openbaar?

Een deel van de gegevens van de UBO wordt openbaar. Het gaat dan om:

voornaam en achternaam;
geboortemaand en -jaar;
nationaliteit;
woonstaat;
aard en omvang van het economische belang van de UBO.

Het openbare deel van het UBO-register is alleen doorzoekbaar op naam van de onderneming of rechtspersoon. Zoeken op naam van de UBO is dus niet mogelijk. Het opvragen van de gegevens uit het register kost geld.

De volgende gegevens zijn niet openbaar. Het gaat dan om:

BSN/buitenlands fiscaal identificatienummer (TIN);

geboortedag;
geboorteland en –plaats;
woonadres;
afschrift van geldig identiteitsdocument;
afschrift van document(en) waaruit de aard en omvang van het economische belang blijkt.

Alleen bevoegde autoriteiten en de Financiële Inlichtingen Eenheid kunnen deze gegevens inzien.

Privacy waarborgen

Het register voldoet aan de eisen voor gegevensbescherming en de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG). Uitgangspunt is dat een deel van de gegevens voor iedereen toegankelijk is. In uitzonderlijke omstandigheden kan een UBO verzoeken de openbare gegevens af te laten schermen. Bijvoorbeeld wanneer er sprake is van een onevenredig risico op kidnapping of geweld.

Instanties zoals het Openbaar Ministerie, de politie, de Belastingdienst en de Financiële Inlichtingen Eenheid kunnen wel altijd deze gegevens inzien.

Geen UBO-register voor buitenlandse ondernemingen

UBO’s van buitenlandse ondernemingen worden niet in het register opgenomen. Hetzelfde geldt voor rechtspersonen met een hoofd- of nevenvestiging in Nederland. Zij zullen zich moeten houden aan de regelgeving in het land waar zij zijn opgericht.

(Bron: Publicatie van de Overheid)

Bedrijfsadministratie

Bedrijfsovername

30 augustus 20183 juni 2021
by dmbh

U neemt een ander bedrijf over en betaalt voor de inventaris en de goodwill. Hoe komt een bedrijfsovername in de boeken?

Goodwill

Goodwill is de benaming voor de ‘overwinstcapaciteit’ van een onderneming. Doordat een onderneming een bepaalde locatie, klantenkring, uitstraling, naam, e.d. heeft, zal deze, los van de persoon die de zaak drijft, een bepaalde winst opleveren. Deze overwinst heeft een bepaalde waarde. Voor het berekenen van deze waarde bestaan verschillende technieken. Goodwill is voor een deel ook subjectief, zeg maar ‘wat de gek ervoor geeft’ en is dus niet alleen rekenkundig te benaderen.

Fiscaal wordt goodwill bij de overname op de balans gezet en hierop wordt in tien jaar afgeschreven. Met andere woorden, deze goodwill kunt u over tien jaar verdeeld van uw winst aftrekken, zodat u minder belasting betaalt.

Let op. Voor goodwill hebt u geen recht op investeringsaftrek, dit is expliciet uitgesloten.

Inventaris, inrichting, apparatuur e.d.
Voor de inventaris e.d. hebt u in principe wel recht op Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, mits per onderdeel (of per samenhangend geheel) uw investering groter is dan € 2.300 (2016). Ook op de inventaris kunt u daarnaast afschrijven op basis van de door u betaalde aanschafwaarde. De afschrijvingsduur is afhankelijk van de levensduur (technisch of economisch) van de inventaris.

Wat is het voordeel? De investeringsaftrek geeft u, naast de vermindering van de winst door de afschrijving, eenmalig een extra vermindering van de winst ter grootte van een percentage (maximaal 28% tot € 56.024 in 2016) van de investeringen. Zoals uit het bovenstaande blijkt, is het van belang dat exact is aan te geven hoeveel van de overnameprijs betrekking heeft op goodwill en hoeveel op inventaris.

Tips
Zorg dat bij de overname duidelijk omschreven wordt wat de goodwill betreft en wat de inventaris. Geef daarnaast voor de inventaris duidelijk aan per categorie samenhangende delen of per deel afzonderlijk voor welk bedrag het overgenomen wordt, aangezien dit van belang is voor de vraag of een bedrijfsmiddel boven de € 2.300 uitkomt en daarmee meetelt voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

Als u samen met de verkoper de verdeling van de totale koopsom over de diverse categorieën vastlegt, voorkomt dit naderhand een discussie met de fiscus.

Zorg dat de verkoper op zijn rekening voor de overdracht van de zaak heeft gezet: “vrijgesteld van BTW op basis van artikel 31 Wet Omzetbelasting”. Daarmee is de BTW afgedekt.

Bedrijfsadministratie

Belastingdienst pakt gesjoemel met kassa’s aan

30 augustus 20183 juni 2021
by dmbh

De Belastingdienst waarschuwt ondernemers die omzet manipuleren met zogeheten afroommodules op hun kassa, dat zij een boete riskeren van 100% bovenop de belastingaanslag. Met een afroommodule kunnen ondernemers delen van hun omzet op de kassa aanslaan zonder dat het voor de Belastingdienst zichtbaar is. Eerder ontdekte de FIOD dat een kassaleverancier uit Almere kassa’s verkoopt met zo’n afroommodule. Uit een steekproef van de Belastingdienst onder gebruikers van deze kassa’s bleek dat 15% van de mkb-ondernemers de omzet manipuleert. Bij coffeeshopeigenaren bleek 1 op de 3 ondernemers een deel van de omzet te verzwijgen. Eén coffeeshop verzweeg jaarlijks bijna een miljoen euro aan inkomsten. Wanneer ondernemers vrijwillig aangeven dat ze op die manier omzet hebben verzwegen, blijft de boete beperkt tot maximaal 30%. Bovendien kunnen 2009 en 2010 boetevrij worden afgewikkeld. Ondernemers die gebruik willen maken van deze tijdelijke kans om alsnog eerlijk belastingaangifte te doen kunnen zich sinds deze week melden op kassa@belastingdienst.nl. Staatssecretaris Weekers van Financiën is blij dat de meeste ondernemers hun omzet netjes bijhouden. ‘Maar ondernemers die sjoemelen met kassa’s moeten goed beseffen dat de Belastingdienst deze trucjes kent. Fraudeurs die omzet blijven verzwijgen worden keihard aangepakt .’ De Belastingdienst beschikt over informatie dat ook andere leveranciers dit soort modules inbouwen. Daarom voert de Belastingdienst overleg met de branche om te komen tot eerlijke kassasystemen.

(Belastingtijdvak: 2011, boete)

Bedrijfsadministratie

Bewaarplicht voor de administratie

30 augustus 201830 augustus 2018
by dmbh

Iedere ondernemer is volgens het fiscaal en burgerlijk recht wettelijk verplicht zijn administratie 7 jaar te bewaren.

Deze bewaarplicht geldt voor de gehele administratie van de onderneming. Dus niet alleen voor de financiële administratie of de boekhouding, maar ook voor contracten, personeelsgegevens, correspondentie, productierapportages, agenda’s, notities enzovoorts. Het niet op de juiste manier bewaren van de administratie wordt gezien als een strafrechtelijke overtreding. Bent u er niet zeker van welke gegevens u moet bewaren, dan kunt u daarover bij de belastingdienst informatie inwinnen.

De bewaartermijn van zeven jaar is een minimumverplichting. Voor gegevens die van belang zijn voor de omzetbelasting is het aan te raden deze langer te bewaren.

In verband met de herzieningstermijn van de aftrek voorbelasting voor onroerende zaken moet men de gegevens met betrekking tot onroerende zaken 10 jaar bewaren.

De bewaarplicht geldt ook voor computerprogramma’s en bestanden. Men moet er dus ook voor zorgen dat deze programma’s en bestanden bij een controle kunnen worden gebruikt. Met het uitsluitend bewaren van een bestand in afgedrukte vorm voldoet een ondernemer niet aan zijn bewaarplicht. Wel kan hij, onder bepaalde voorwaarden, bestanden en andere gegevens in een andere vorm bewaren. Het is verstandig om hierover vooraf overleg te plegen met de Belastingdienst. Als (een deel van) de administratie wordt verzorgd door een computer- of loonservicebureau, dan vallen de gegevensdragers van die servicebureaus ook onder de fiscale bewaarplicht

Houdt u zich niet aan de bewaarplicht dan kunt u in geval van een faillissement, ook als directeur van een vennootschap, hoofdelijk aansprakelijk gesteld worden voor eventuele premie- en belastingschulden. Voor het opzettelijk verduisteren van administratieve gegevens kunt u een boete of zelfs gevangenisstraf krijgen.