Gageverklaring artiesten en beroepssporters

Deze verklaring is bedoeld voor artiesten en beroepssporters die onder de artiesten- en beroepssportersregeling vallen. En ook voor leiders en vertegenwoordigers van een gezelschap artiesten of beroepssporters dat onder die regeling valt.

Let op!
Dit formulier is niet bedoeld voor artiesten en beroepssporters die in loondienst zijn. Als u in loondienst bent, moet u gewoon uw gegevens voor de loonheffingen aan uw werkgever doorgeven, bijvoorbeeld met het ‘Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen’. Dat moet u ook doen als u samen met uw opdrachtgever hebt gekozen voor heffing van loonbelasting alsof u in loondienst bent (‘opting-in’). Op deze verklaring vermeldt u een aantal persoonlijke gegevens die uw opdrachtgever nodig heeft om loonheffingen op uw gage in te houden. De ingevulde en ondertekende verklaring levert u in bij uw opdrachtgever vóórdat het afgesproken bedrag wordt uitbetaald.

Vooral hobbyisten of beginnende artiesten die een vergoeding krijgen voor hun optreden, maken gebruik van de gageverklaring.

De gageverklaring, die te vinden is op de website van de Belastingdienst, moet na ieder optreden worden ingevuld en bij de opdrachtgever worden ingeleverd met een kopie van uw legitimatiebewijs. Een gageverklaring bestaat uit drie pagina’s. Als u alleen hebt opgetreden, vult u alleen de eerste en de laatste pagina in. Dit zijn algemene gegevens, datum en handtekening. Groepen vullen ook de tweede pagina in.

Onbelast
Volgens de Belastingdienst mag bij het gebruik van de gageverklaring € 163 onbelast worden betaald. Dit is per optreden en voorkomt dat er na de belastingaftrek bijna niets van de vergoeding voor het optreden overblijft. Deze € 163 wordt door de Belastingdienst gezien als een onkostenvergoeding. Deze kosten moeten wel aantoonbaar zijn, dus bewaar alle bonnetjes. Van tankbonnen tot bonnetjes van kleding en props die voor een optreden zijn gekocht. Wanneer aan het einde van het jaar meer gage is ontvangen dan er onkosten zijn gemaakt, wordt het overige bedrag als ‘inkomsten uit overige werkzaamheden’ in de belastingaangifte opgenomen.

Kostenvergoedingsbeschikking
Als u als artiest, beroepssporter of leider/vertegenwoordiger van een gezelschap meer dan € 163 per dag aan kosten hebt, kan het gebeuren dat een opdrachtgever of organisator van een evenement meer loonheffingen inhoudt dan u aan inkomstenbelasting verschuldigd bent.
In dat geval kunt u via de website van de Belastingdienst een kostenvergoedingsbeschikking aanvragen. Als u deze beschikking aan uw opdrachtgever of organisator laat zien, weet hij precies over welk deel van de gage hij geen loonheffingen hoeft in te houden.

Vrijstelling voor componisten, schrijvers, cartoonisten en journalisten

De diensten van componisten, schrijvers, cartoonisten en journalisten zijn meestal vrijgesteld van btw. Zij kunnen dan geen btw als voorbelasting aftrekken.

Componisten
U brengt geen btw in rekening voor het beroepsmatig componeren van muziek. Het is daarbij niet van belang of u als kunstenaar bekend staat, of een muziekopleiding hebt gevolgd, bijvoorbeeld het conservatorium.

Schrijvers
De volgende activiteiten zijn vrij van btw:

• schrijven van publicaties voor gedrukte of digitale media met daarin uw eigen gedachtegoed
• vertalen van boeken
• samenstellen van woordenboeken
• signeren van uw eigen werk
• optredens voor bijvoorbeeld radio of televisie, waarbij u uit eigen werk voorleest of daarover vertelt

Belaste activiteiten van schrijvers zijn:

• schrijven van reclameteksten en zakelijke teksten, zoals copywriting of content voor internetsites, ook in redactionele vorm (advertorials of infomercials)
• in opdracht geschreven informatieve teksten, zoals gebruiksaanwijzingen, folders en brochures, die worden geschreven en verspreid voor rekening en verantwoording van de opdrachtgever
• optreden voor bijvoorbeeld radio of televisie, waarbij nauwelijks of geen aandacht wordt besteed aan uw eigen werk, bijvoorbeeld deelname aan een spelprogramma
• uitgeven van publicaties

Cartoonisten
Het tekenen van journalistieke cartoons in media is belast, maar u mag ook kiezen voor vrijstelling. U mag dan geen btw als voorbelasting aftrekken.

Journalisten
Voor uw journalistieke activiteiten brengt u geen btw in rekening. Vrijgestelde journalistieke activiteiten zijn:

• redactionele bijdragen aan een dagblad, tijdschrift, journalistieke internetsite of een journalistiek programma op radio of televisie
• presentatie van een programma door zelfstandige presentatoren, als de presentator de inhoud van het programma voor een groot deel zelf heeft samengesteld

Het optreden van een journalist als bijvoorbeeld spelleider van een televisieprogramma is wel belast.

Internationale Detachering

U gaat buiten Nederland optreden
Als artiest treedt u soms buiten Nederland op. Wanneer u in Nederland woont, blijft u tijdens uw optreden in het buitenland vaak in Nederland verzekerd voor sociale verzekeringen, zoals de AOW, kinderbijslag en arbeidsongeschiktheid.

U blijft verzekerd in Nederland als u
in dienst bent van een Nederlandse werkgever, die de sociale verzekeringspremies aan de belastingdienst betaalt,
of
optreedt als zelfstandige en u zelf de sociale verzekeringspremies aan de belastingdienst betaalt en de nationaliteit heeft van een land van de Europese Unie (EU) of een verdragsland.
Een verblijfsvergunning waarmee u in Nederland mag werken is ook goed.

In een EU- of verdragsland gaat optreden.

Met een formulier A1/certificate of coverage voorkomt u dubbel betalen van premies.
Opdrachtgevers vragen vaak om een bewijs dat u in Nederland verzekerd bent. Met een formulier A1/certificate of coverage kunt u dit aantonen. Uw opdrachtgever mag dan geen sociale verzekeringspremies meer inhouden op uw gage, omdat u al in Nederland verzekerd bent.  Zonder een formulier A1/certificate of coverage mag u soms niet optreden buiten Nederland.

In overleg kunnen wij voor u dit formulier voor u aanvragen.

Uitvoerende kunstenaars

Het optreden door uitvoerende kunstenaars valt onder het 6%-tarief. Dit tarief geldt alleen als er een artistieke prestatie wordt verricht.
Hieronder vallen de volgende optredens:

• optredens in muziekuitvoeringen, opera’s, operettes en op muziekfestivals
• dansuitvoeringen
• optredens van diskjockeys of videojockeys op dance-party’s en dergelijke
• optredens van een master of ceremony/vocalist bij dance-events
• optredens in revues, musicals en cabaretvoorstellingen
• optredens in toneelvoorstellingen, pantomimes en poppentheaters
• geven van lezingen
  lezingen zijn onder bepaalde voorwaarden vrijgesteld van btw
• optredens van komieken, goochelaars, buiksprekers en circusartiesten
• optredens van sneltekenaars en karikaturisten die sneltekeningen maken bij evenementen
  tekeningen die u als sneltekenaar of karikaturist buiten publieksoptredens om maakt, vallen onder het 21%-tarief

Voorwaarde is dat het om optredens gaat die het publiek direct of indirect kan beluisteren of bekijken.
Bijvoorbeeld:

• optredens in theaters, concertzalen en dergelijke
• optredens voor radio, televisie of voor een cd-opname
• optredens in films of commercials
• muziekuitvoeringen voor films
• optredens in rollenspelen bij cursussen

De volgende diensten gelden niet als optreden en vallen onder het 21%-tarief:

• diensten van regisseurs, geluidstechnici of fotomodellen
• leiden van repetities door een dirigent
  repetities die noodzakelijk zijn voor het optreden van uitvoerende kunstenaars vallen onder het 6%-tarief
• pianobegeleiding bij ballet- of koorrepetities
• deelname van acteurs aan tv-programma’s, zoals spelshows, waarbij zij niet optreden als acteur
• de diensten van schrijvers en componisten gelden ook niet als optreden en zijn onder voorwaarden vrijgesteld

Bemiddeling bij optredens
Veel uitvoerende kunstenaars maken gebruik van bemiddelaars die contracten voor hen afsluiten. Dit kan op 2 manieren:

• Er wordt een overeenkomst opgesteld tussen de opdrachtgever (bijvoorbeeld een zaalhouder) en de uitvoerende kunstenaar. De provisie van de bemiddelaar valt dan onder het 21%-tarief. Het optreden van de uitvoerende kunstenaar valt onder het 6%-tarief.
• De bemiddelaar sluit op zijn eigen naam, maar namens en voor rekening van een ander, een overeenkomst met de artiest en een overeenkomst met de opdrachtgever. Beide overeenkomsten, inclusief de vergoeding voor de bemiddeling, vallen dan onder het 6%-tarief.

Let op!
Valt u onder de regeling voor artiesten? Dan hoeft u geen btw in rekening te brengen.

De Artiestenregeling

Werkt u zelfstandig als artiest? Dan kunt u er in een aantal gevallen voor kiezen om geen btw in rekening te brengen over uw inkomsten. Dit is de artiestenregeling. De btw over uw uitgaven mag u dan ook niet aftrekken.

Hoe werkt de artiestenregeling? 

•  U maakt gebruik van de artiestenregeling en brengt geen btw in rekening.Als u ervoor kiest geen btw in rekening te brengen, mag u over uitgaven ook geen btw aftrekken als voorbelasting.
• U brengt btw in rekening en maakt dus geen gebruik van de artiestenregeling.Als u ervoor kiest btw in rekening te brengen, berekent u btw over het totaal van uw vergoeding. Deze bestaat naast uw gage en onkosten ook uit de loonheffingen en premies die uw opdrachtgever voor u betaalt. Btw die u hebt betaald over zakelijke uitgaven, mag u aftrekken als voorbelasting.

Voorwaarden artiestenregeling
Alleen als u voldoet aan de volgende drie voorwaarden, kunt u kiezen voor de artiestenregeling:

• U brengt nooit btw in rekening.
• U maakt geen gebruik van een Verklaring arbeidsrelatie winst uit onderneming (VAR-wuo) of een Verklaring arbeidsrelatie directeur-grootaandeelhouder (VAR-dga).
• Uw optredens vinden in Nederland plaats.

Orkesten en popgroepen
Regelmatig optredende orkesten en popgroepen zijn ondernemers voor de btw. Ook zij kunnen ervoor kiezen geen ondernemer te zijn voor de btw. Voorwaarde hierbij is dat geen enkel lid van het orkest of de popgroep wordt gezien als ondernemer voor de btw.

Let op!
Bent u musicus, en ondernemer voor de btw? En valt u tijdelijk in, bijvoorbeeld in een orkest? Dan hoeft u geen btw te berekenen over deze inkomsten. Voorwaarde hierbij is dat uw positie in het orkest gelijk is aan die van de vaste leden.