De tegenbewijsregeling box 3

Wanneer is dit van toepassing
U kunt pas meedoen aan de tegenbewijsregeling zodra voor een jaar een brief van de belastingdienst heeft gekregen. De Belastingdienst zal in blokken belastingplichtigen gaan uitnodigen, volgens hun eigen informatie. De uitnodiging gaat naar u als belastingplichtige en niet naar ons kantoor.

Wat moet u zelf doen
Zodra u een brief ontvangt van de Belastingdienst is het van belang dat u deze doorstuurt naar ons kantoor als u wilt dat wij daar iets mee doen. Op het moment dat wij deze ontvangen gaan wij er dus vanuit dat u wilt dat wij beoordelen of de tegenbewijsregeling van toepassing kan zijn. Aan dit onderzoek zijn kosten verbonden, indicatie € 150 exclusief btw.

Onze verwachting is dat dit onderzoek door middel van ons systeem en de reeds beschikbare gegevens een goede indicatie geeft van de kans op succes. Na de beoordeling zullen wij contact met u opnemen. Niettemin is het verstandig uw  inkomsten volgens de tegenbewijsregeling uit te zoeken en door te geven omdat deze niet altijd geheel aanwezig zijn in ons systeem.
Klik hier voor een checklist van de gegevens die wij nodig hebben.

Hoeveel tijd heeft u hiervoor
Na de brief hebben wij 26 weken na dagtekening, de tijd voor het indienen van de tegenbewijsregeling. In geval van een bezwaar hebben wij 12 weken de tijd. Uiteraard neemt het onderzoek ook de nodige tijd in beslag. Zodra u dus de brief ontvangen heeft, ontvangen wij deze graag zo spoedig mogelijk. U kunt vooraf alvast beginnen met het verzamelen van uw inkomsten over de betreffende jaren aan de hand van de eerder genoemde checklist.

In principe heeft de openstelling van het oudste jaar 2017 direct gevolg voor de volgende jaren in de zin dat deze ook kunnen worden gedaan.

Waar moet u verder rekening mee houden

• De tegenbewijsregeling heeft geen zin als de verschuldigde belasting in box 3 onder de € 400 is, de baten gaat niet voor de kosten uit.
• Over het algemeen zijn de jaren 2017 – 2024 goede beleggingsjaren geweest m.u.v. van het jaar 2022.
• Het verschil tussen de WOZ waarde van 2024 en 2025 wil nog wel eens
  klein zijn tot zelf negatief.
• In geval van gedeeltelijke belastingplicht in een jaar, denk emigratie of overlijden, kan de tegenbewijsregeling van toepassing zijn.
• In geval van reeds opgelegde aanslagen is er door ons bezwaar gemaakt, voordeel is dat er een formele procedure openstaat alsmede de mogelijkheid om de verdeling tussen partners te wijzigen.
• Voor het opvragen van gegevens bij banken raden wij u aan dit alvast op te vragen.
• Kijk hier op de site van de Belastingdienst voor meer informatie.
• Klik hier om naar onze website te gaan.

Verdere toelichting over de inkomsten en verwachtingen

Om gelijk maar met de deur in huis te vallen; het ministerie van Financiën verwacht dat 18% van de belastingbetalers er in slaagt in Box 3 het tegenbewijs te leveren dat zij een lager werkelijk rendement hebben gehad dan het fictieve rendement. Het register belastingadviseurs schat het percentage op 10%.

Waar gaat het eigenlijk ook alweer over:

Indien een belastingplichtige kan aantonen dat zijn werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement dan verlaagt de belastingdienst het inkomen Box 3. Indien het werkelijk rendement hoger is dan het fictieve rendement ondervindt het inkomen box 3 geen wijziging .

Onderstaand de fictieve rendementspercentages voor de jaren 2017 t/m 2024.

Soort vermogen	2024	2023	2022	2021	2020	2019	2018	2017
Spaargeld	1,44%	0,92%	0,00%	0,01%	0,04%	0,08%	0,12%	0,25%
Beleggingen/andere bezittingen	6,04%	6,17%	5,53%	5,69%	5,28%	5,59%	5,38%	5,39%
Schulden	2,61%	2,46%	2,28%	2,46%	2,74%	3,00%	3,20%	3,43%

Bezwaren vanaf 2017

Wij zijn als kantoor vanaf 2017 voor u begonnen met bezwaar maken. Voor het jaar 2019 hebben wij tijdig om een ambtshalve herziening van de aanslag 2019 aangevraagd. In principe is de termijn, voor cliënten waar bezwaar is gemaakt, 12 weken voor de motivering van het bezwaar. Op dit moment gaan wij er nog vanuit, indien de termijn afloopt, wij nog extra tijd kunnen aanvragen.

Als er geen bezwaar is gemaakt voor de jaren 2017 en 2018, kan er geen gebruik gemaakt worden van de tegenbewijsregeling. Het jaar 2019 is door ons wel meegenomen in de tijdige ambtshalve herziening.
Van de eerste rechtsherstel actie van de Belastingdienst in 2022 hebben vooral belastingplichtigen met een vermogen in sparen gebruik kunnen maken. Zij die naast spaargeld ander vermogen bezaten hebben niet of gedeeltelijk gebruik kunnen maken van het rechtsherstel.

Een algemene uitleg over werkelijk rendement

• Spaartegoeden

Het rendement op spaartegoeden is de rente. Van belang is dat het hier gaat over de rente welke in het betreffende jaar is bijgeschreven. Heeft u bijvoorbeeld op 1-1-2022 de rente over 2021 bijgeschreven op uw bankrekening dan is dit inkomen voor het belastingjaar 2022. De ontvangen rente op uw VVE aandeel valt ook onder inkomen. Het kan voorkomen dat in de jaren wanneer u meer dan € 100.000 op een spaarrekening had staan u negatieve rente aan de bank heeft moeten betalen, deze rente is negatief inkomen.

• Beleggingen

Het inkomen uit beleggingen is bij aandelen dividend en bij obligaties rente waarbij wederom geldt dat het moment van ontvangst het belastingjaar bepaalt. Naast deze inkomsten zijn tevens de waarde mutaties belast, oftewel koers omhoog of omlaag. Een aantal banken is reeds begonnen met het verstrekken van vermogensoverzichten waarin de inkomsten, stortingen en onttrekkingen staan vermeld. Deze overzichten zijn van belang voor de bepaling van het daadwerkelijke rendement. Cryptovaluta valt ook onder beleggingen.

• Overige onroerende zaken

Met overige onroerende zaken wordt niet uw  eigen woning bedoelt maar uw vakantiehuis en andere verhuurde onroerende zaken. Voor het vakantiehuis wat niet wordt verhuurd is alleen de wijziging in WOZ waarde van belang. Het rendement wordt gesteld op de WOZ waarde van betreffende jaar en de WOZ waarde jaar plus 1. Het eigen gebruik is niet belast. Voor verhuurde panden geldt de kale huur als inkomsten en de WOZ waarde mutatie. Let wel, indien verhuur aan familie tegen niet markt conforme prijs wordt verhuurd, moet bij het werkelijk rendement rekening gehouden worden met een markt conforme huur. Onroerende zaken in het buitenland vallen onder voorstaande regeling echter kunnen aanspraak maken op een voorkoming dubbele belasting.

• Vorderingen

Voor vorderingen geldt als vergoeding de rente of ander soortige vergoeding te waarderen tegen waarde economisch verkeer. Waarde mutaties, op- of afwaardering, van de vordering zijn belast.

• Andere bezittingen

Hier gaat het over, niet vrijgestelde kapitaalverzekeringen, periodieke uitkeringen, vruchtgebruik en bloot eigendom.

• Schulden

Bij schulden, maar niet de schuld voor uw eigen woning, is de betaalde rente inkomen, in feite een aftrekpost op de inkomsten.

• Kosten aftrek

De Hoge Raad heeft besloten dat geen kostenaftrek het beste aansluit bij de Box 3 wetgeving en hierdoor zijn er nergens kosten aftrekbaar. Geen aftrek bankkosten, bewaarloon, provisie en onderhoudskosten. De fiscale verwachting is dat hierover wederom geprocedeerd gaat worden maar dat het de lange weg naar het Europese hof gaat worden.

• Het werkelijk rendement

De inkomsten uit de verschillende bronnen wordt bij elkaar opgeteld en aftrokken en het rendement wat daar uitkomt is uw werkelijke rendement.  Met andere woorden: ontvangen rente en dividend + huurinkomsten minus betaalde rente is uw belastbare inkomen  Box 3. Verder is er geen sprake van de toepassing van het heffingsvrije vermogen.

Bij onze downloads vindt u een pdf versie van dit artikel, de checklist en een factsheet van De Rijksoverheid.

Definitieve aanslagen 2021 en volgende jaren met box 3

De Belastingdienst is begonnen met het vaststellen en opleggen van definitieve aanslagen Inkomstenbelasting voor 2021 en de daarop volgende jaren. Dit besluit is genomen vanwege de mogelijke verjaring van de termijn voor het opleggen van een definitieve aanslag.

Deze aanslag is misschien onjuist omdat de Hoge Raad arresten heeft gewezen over de wijze van berekenen van het box 3 inkomen.

De definitieve aanslag die u heeft ontvangen is gebaseerd op een fictief rendement terwijl de Hoge Raad in juni 2024 heeft beslist dat u belast moet worden op basis van het werkelijke rendement.

Wij maken voor alle aanslagen waar een box 3 belasting wordt geheven bezwaar. De reden, voor het pro forma bezwaar maken, is dat het formulier Tegenbewijs waarop u het werkelijke rendement kan aangeven pas vanaf 8 juli 2025 beschikbaar komt en in een aantal gevallen is dan de bezwaartermijn verlopen. De verwachting is dat wij middels een software update ook de beschikking krijgen over een digitale versie van het formulier Tegenbewijs. Omdat wij onze aangiften inleveren onder een BECON nummer mogen wij over een periode van 26 weken het formulier Tegenbewijs inleveren.

Bedenk wel dat wij alleen bezwaar kunnen maken indien wij beschikken over een definitieve aanslag Inkomstenbelasting van het betreffende jaar. Van de meeste van onze cliënten ontvangen we een digitale versie van de aanslag, dus dan maken wij bezwaar.
U heeft in het verleden brieven van de Belastingdienst ontvangen waar melding wordt gemaakt van het verzoek van ons kantoor om de kopie aanslagen digitaal van de belastingdienst te krijgen. In een aantal gevallen ontbreekt deze toestemming en daarom verzoeken wij u in dat geval een kopie van de definitieve aanslag aan ons te sturen. Dit kan bijvoorbeeld spelen als u later cliënt bent geworden van ons kantoor. Bij twijfel kunt u altijd een kopie sturen. U kunt ook contact op nemen met 085-2731989 of een mail sturen naar belasting@dmbh.nl.

Box 3 werkelijk rendement

Zojuist hebben wij een informatiebrief bij onze downloads geplaatst over de belastingheffing in box 3. In deze brief vind u meer informatie over de huidige situatie, wat er in de hoge raad is beslist en welke gevolgen dit voor u kan hebben.

Wij hopen u hiermee meer duidelijkheid te geven over wat u van ons kunt verwachten en ook wat wij van u verwachten.
Om de brief te lezen, klik hier.

Voor vragen kunt u uiteraard contact met ons opnemen.

Box 3 update

Het belastingjaar 2019

De belastingdienst heeft een brief gestuurd aan u, waarin u gewezen wordt op de mogelijkheid van ambtshalve herziening van Box 3 over het jaar 2019. U hoeft om in aanmerking te komen voor deze regeling als cliënt van ons kantoor niets te doen. Op dit moment sturen wij voor al onze cliënten met een box 3 in de belastingheffing van 2019 een brief naar de belastingdienst om de termijn zeker te stellen. De belastingdienst geeft aan dat in juni /juli 2025 een formulier beschikbaar komt om in het kader van de tegenbewijsregeling uw reële rendement door te geven aan hen. De uitwerking van het reële rendement, de wetgeving ervoor, wordt naar verwachting in het voorjaar van 2025 behandeld.

De belastingjaren 2017 en 2018

De staatsecretaris van Financiën heeft de ambtshalve herziening niet opengesteld voor de jaren 2017 en 2018, simpel door te verwijzen naar de wettelijke regeling.

Voor cliënten waar wij destijds tijdig bezwaar hebben gemaakt voor deze jaren, vinden wij het vreemd het dat voor deze cliënten deze jaren worden uitgesloten. Na overleg met het Register Belastingadviseur hebben wij besloten te wachten tot de parlementaire behandeling  in het voorjaar 2025 heeft plaatsgevonden. De genoemde jaren zullen in deze behandeling ter sprake komen en de verwachting is dat ook deze jaren opnieuw bekeken gaan worden.

De andere belastingjaren

De belastingdienst stuurt ook brieven waarin zij kenbaar maken dat u voor de tegenbewijsregeling in aanmerking komt. Dat gaat om nog niet door de belastingdienst geregelde jaren, in het algemeen vanaf 2020 en volgende jaren. U heeft dan nog geen definitieve aanslag over dat jaar ontvangen omdat de belastingdienst deze aanslagen pas gaat regelen zodra er duidelijkheid bestaat over de box 3 heffing. 

Heeft u toch een definitieve aanslag gekregen met een box 3-heffing, neem dan contact met ons op.

Automatische incasso voorlopige aanslagen digitaal aanvragen

De Belastingdienst meldt dat het vanaf januari 2024 mogelijk is de machtiging voor automatische incasso voor de voorlopige aanslag inkomstenbelasting en de voorlopige aanslag Zorgverzekeringswet (Zvw) ook digitaal aan te vragen.

Digitaal een automatische incasso aanvragen voor een voorlopige aanslag inkomstenbelasting of Zvw, kan vanaf januari snel en gemakkelijk in Overzicht betalen en ontvangen. Binnen 10 werkdagen stuurt de Belastingdienst een schriftelijke bevestiging.

Bron: De Belastingdienst

Niet voldaan aan aangifteverplichting vanwege indiening verkeerde biljet

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat X niet heeft voldaan de aangifteverplichting. Het beboetbare feit, het aangifteverzuim, staat daarmee vast. De verzuimboete blijft in stand. Het beroep is ongegrond.

De inspecteur nodigt X uit om via een C-biljet voor buitenlandse belastingplichtigen aangifte inkomstenbelasting 2019 te doen. X dient echter een P-biljet in voor binnenlandse belastingplichtigen. De belastingdienst kan dat biljet niet verwerken, daarom ontvangt X een aanmaning om alsnog aangifte te doen via het C-biljet. Omdat X niet reageert legt de inspecteur een ambtshalve aanslag op met een verzuimboete wegens het niet doen van aangifte. Na bezwaar vermindert de inspecteur de aanslag tot nihil, maar laat de boete in stand. X komt in beroep.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat X niet heeft voldaan de aangifteverplichting. Het beboetbare feit, het aangifteverzuim, staat daarmee vast. De verzuimboete blijft in stand. Het beroep is ongegrond.

Bron: De Rechtspraak

Bird nesting co-ouderschap leidt tot twee huishoudens voor IACK

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst stelt dat, ondanks het verblijf op hetzelfde woonadres, er bij bird nesting sprake is van twee verschillende huishoudens waartoe de kinderen behoren.

X en ex-partner zijn na hun scheiding een bird nesting co-ouderschap overeengekomen, waarbij de kinderen steeds in dezelfde woning van X verblijven en de ouders van woning wisselen. De kinderen staan ingeschreven op het woonadres van de belastingplichtige. De ex-partner verblijft een aantal dagen per week in deze woning en zorgt voor de kinderen, terwijl de belastingplichtige elders verblijft. Aan de overige voorwaarden voor de IACK co-ouderschapsregeling wordt voldaan. De vraag rijst of er bij bird nesting sprake is van twee verschillende huishoudens, waardoor de ex-partner in aanmerking komt voor de IACK. De kennisgroep beantwoordt de vraag bevestigend. De ouders vormen niet gezamenlijk een huishouden met de kinderen, aangezien belastingplichtige de woning verlaat op het moment dat de ex-partner de woning betrekt. Op het moment dat één van beide ex-partners de woning van belastingplichtige betrekt, vormt diegene een zelfstandig huishouden met de kinderen. Aangezien de ouders niet tegelijkertijd bij de kinderen in de woning verblijven, is sprake van twee afzonderlijke huishoudens. Dit is in lijn met doel en strekking van de co-ouderschapsregeling voor de IACK.

Bron: Belastingdienst

Een belastingschuld opnemen in box 3

Belastingschulden zijn normaal gesproken geen schulden in box 3, met uitzondering van de erfbelastingschulden.

Door een recent besluit is hierop echt nog een uitzondering mogelijk voor de inkomstenbelasting als er voldaan onder de volgende omstandigheden:

– Als er een voorlopige aanslag (VA) is aangevraagd vóór 1 november en de VA is nog niet opgelegd voor 31 december, OF
– Als de aangifte IB is ingediend vóór 1 oktober en er is nog geen (VA) aanslag opgelegd voor 31 december.

In deze gevallen mag de verschuldigde Inkomstenbelasting in mindering worden gebracht op de banktegoeden in box met de voorwaarde dat de banktegoeden niet negatief mogen uitkomen.

Bron: Staatscourant

Fiscale partners moeten (in beginsel) kiezen voor één hoofdverblijf

De kennisgroep onroerende zaken vindt dat fiscale partners moeten kiezen voor één hoofdverblijf. Indien fiscale partners niet kiezen, wordt in beginsel geen enkele woning als hoofdverblijf aangemerkt.

X en Y zijn fiscale partners en leven niet duurzaam gescheiden en hebben twee woningen in eigendom. Beiden doen aangiften inkomstenbelasting en vermelden hun eigen woning als hoofdverblijf. Als fiscale partners niet kiezen voor een woning is volgens de bepalingen van art. 3.11 lid 9 Wet IB geen van de woningen een hoofdverblijf maar vermogen in box 3. Om dat te voorkomen, geldt de woning die in de eerst binnengekomen aangifte inkomstenbelasting als eigen woning is vermeld als hoofdverblijf.

Bron: De Belastingdienst