
De tegenbewijsregeling box 3
Wanneer is dit van toepassing
U kunt pas meedoen aan de tegenbewijsregeling zodra voor een jaar een brief van de belastingdienst heeft gekregen. De Belastingdienst zal in blokken belastingplichtigen gaan uitnodigen, volgens hun eigen informatie. De uitnodiging gaat naar u als belastingplichtige en niet naar ons kantoor.
Wat moet u zelf doen
Zodra u een brief ontvangt van de Belastingdienst is het van belang dat u deze doorstuurt naar ons kantoor als u wilt dat wij daar iets mee doen. Op het moment dat wij deze ontvangen gaan wij er dus vanuit dat u wilt dat wij beoordelen of de tegenbewijsregeling van toepassing kan zijn. Aan dit onderzoek zijn kosten verbonden, indicatie € 150 exclusief btw.
Onze verwachting is dat dit onderzoek door middel van ons systeem en de reeds beschikbare gegevens een goede indicatie geeft van de kans op succes. Na de beoordeling zullen wij contact met u opnemen. Niettemin is het verstandig uw inkomsten volgens de tegenbewijsregeling uit te zoeken en door te geven omdat deze niet altijd geheel aanwezig zijn in ons systeem.
Klik hier voor een checklist van de gegevens die wij nodig hebben.
Hoeveel tijd heeft u hiervoor
Na de brief hebben wij 26 weken na dagtekening, de tijd voor het indienen van de tegenbewijsregeling. In geval van een bezwaar hebben wij 12 weken de tijd. Uiteraard neemt het onderzoek ook de nodige tijd in beslag. Zodra u dus de brief ontvangen heeft, ontvangen wij deze graag zo spoedig mogelijk. U kunt vooraf alvast beginnen met het verzamelen van uw inkomsten over de betreffende jaren aan de hand van de eerder genoemde checklist.
In principe heeft de openstelling van het oudste jaar 2017 direct gevolg voor de volgende jaren in de zin dat deze ook kunnen worden gedaan.
Waar moet u verder rekening mee houden
- De tegenbewijsregeling heeft geen zin als de verschuldigde belasting in box 3 onder de € 400 is, de baten gaat niet voor de kosten uit.
- Over het algemeen zijn de jaren 2017 – 2024 goede beleggingsjaren geweest m.u.v. van het jaar 2022.
- Het verschil tussen de WOZ waarde van 2024 en 2025 wil nog wel eens
klein zijn tot zelf negatief. - In geval van gedeeltelijke belastingplicht in een jaar, denk emigratie of overlijden, kan de tegenbewijsregeling van toepassing zijn.
- In geval van reeds opgelegde aanslagen is er door ons bezwaar gemaakt, voordeel is dat er een formele procedure openstaat alsmede de mogelijkheid om de verdeling tussen partners te wijzigen.
- Voor het opvragen van gegevens bij banken raden wij u aan dit alvast op te vragen.
- Kijk hier op de site van de Belastingdienst voor meer informatie.
- Klik hier om naar onze website te gaan.
Verdere toelichting over de inkomsten en verwachtingen
Om gelijk maar met de deur in huis te vallen; het ministerie van Financiën verwacht dat 18% van de belastingbetalers er in slaagt in Box 3 het tegenbewijs te leveren dat zij een lager werkelijk rendement hebben gehad dan het fictieve rendement. Het register belastingadviseurs schat het percentage op 10%.
Waar gaat het eigenlijk ook alweer over:
Indien een belastingplichtige kan aantonen dat zijn werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement dan verlaagt de belastingdienst het inkomen Box 3. Indien het werkelijk rendement hoger is dan het fictieve rendement ondervindt het inkomen box 3 geen wijziging .
Onderstaand de fictieve rendementspercentages voor de jaren 2017 t/m 2024.
Soort vermogen | 2024 | 2023 | 2022 | 2021 | 2020 | 2019 | 2018 | 2017 |
Spaargeld | 1,44% | 0,92% | 0,00% | 0,01% | 0,04% | 0,08% | 0,12% | 0,25% |
Beleggingen/andere bezittingen | 6,04% | 6,17% | 5,53% | 5,69% | 5,28% | 5,59% | 5,38% | 5,39% |
Schulden | 2,61% | 2,46% | 2,28% | 2,46% | 2,74% | 3,00% | 3,20% | 3,43% |
Bezwaren vanaf 2017
Wij zijn als kantoor vanaf 2017 voor u begonnen met bezwaar maken. Voor het jaar 2019 hebben wij tijdig om een ambtshalve herziening van de aanslag 2019 aangevraagd. In principe is de termijn, voor cliënten waar bezwaar is gemaakt, 12 weken voor de motivering van het bezwaar. Op dit moment gaan wij er nog vanuit, indien de termijn afloopt, wij nog extra tijd kunnen aanvragen.
Als er geen bezwaar is gemaakt voor de jaren 2017 en 2018, kan er geen gebruik gemaakt worden van de tegenbewijsregeling. Het jaar 2019 is door ons wel meegenomen in de tijdige ambtshalve herziening.
Van de eerste rechtsherstel actie van de Belastingdienst in 2022 hebben vooral belastingplichtigen met een vermogen in sparen gebruik kunnen maken. Zij die naast spaargeld ander vermogen bezaten hebben niet of gedeeltelijk gebruik kunnen maken van het rechtsherstel.
Een algemene uitleg over werkelijk rendement
- Spaartegoeden
Het rendement op spaartegoeden is de rente. Van belang is dat het hier gaat over de rente welke in het betreffende jaar is bijgeschreven. Heeft u bijvoorbeeld op 1-1-2022 de rente over 2021 bijgeschreven op uw bankrekening dan is dit inkomen voor het belastingjaar 2022. De ontvangen rente op uw VVE aandeel valt ook onder inkomen. Het kan voorkomen dat in de jaren wanneer u meer dan € 100.000 op een spaarrekening had staan u negatieve rente aan de bank heeft moeten betalen, deze rente is negatief inkomen.
- Beleggingen
Het inkomen uit beleggingen is bij aandelen dividend en bij obligaties rente waarbij wederom geldt dat het moment van ontvangst het belastingjaar bepaalt. Naast deze inkomsten zijn tevens de waarde mutaties belast, oftewel koers omhoog of omlaag. Een aantal banken is reeds begonnen met het verstrekken van vermogensoverzichten waarin de inkomsten, stortingen en onttrekkingen staan vermeld. Deze overzichten zijn van belang voor de bepaling van het daadwerkelijke rendement. Cryptovaluta valt ook onder beleggingen.
- Overige onroerende zaken
Met overige onroerende zaken wordt niet uw eigen woning bedoelt maar uw vakantiehuis en andere verhuurde onroerende zaken. Voor het vakantiehuis wat niet wordt verhuurd is alleen de wijziging in WOZ waarde van belang. Het rendement wordt gesteld op de WOZ waarde van betreffende jaar en de WOZ waarde jaar plus 1. Het eigen gebruik is niet belast. Voor verhuurde panden geldt de kale huur als inkomsten en de WOZ waarde mutatie. Let wel, indien verhuur aan familie tegen niet markt conforme prijs wordt verhuurd, moet bij het werkelijk rendement rekening gehouden worden met een markt conforme huur. Onroerende zaken in het buitenland vallen onder voorstaande regeling echter kunnen aanspraak maken op een voorkoming dubbele belasting.
- Vorderingen
Voor vorderingen geldt als vergoeding de rente of ander soortige vergoeding te waarderen tegen waarde economisch verkeer. Waarde mutaties, op- of afwaardering, van de vordering zijn belast.
- Andere bezittingen
Hier gaat het over, niet vrijgestelde kapitaalverzekeringen, periodieke uitkeringen, vruchtgebruik en bloot eigendom.
- Schulden
Bij schulden, maar niet de schuld voor uw eigen woning, is de betaalde rente inkomen, in feite een aftrekpost op de inkomsten.
- Kosten aftrek
De Hoge Raad heeft besloten dat geen kostenaftrek het beste aansluit bij de Box 3 wetgeving en hierdoor zijn er nergens kosten aftrekbaar. Geen aftrek bankkosten, bewaarloon, provisie en onderhoudskosten. De fiscale verwachting is dat hierover wederom geprocedeerd gaat worden maar dat het de lange weg naar het Europese hof gaat worden.
- Het werkelijk rendement
De inkomsten uit de verschillende bronnen wordt bij elkaar opgeteld en aftrokken en het rendement wat daar uitkomt is uw werkelijke rendement. Met andere woorden: ontvangen rente en dividend + huurinkomsten minus betaalde rente is uw belastbare inkomen Box 3. Verder is er geen sprake van de toepassing van het heffingsvrije vermogen.
Bij onze downloads vindt u een pdf versie van dit artikel, de checklist en een factsheet van De Rijksoverheid.