Loon-en Personeeel

Reizen tussen camping en kantoor kan aangemerkt worden als…

22 februari 202422 februari 2024
by Medewerker

De Kennisgroep loonheffingen algemeen stelt dat een werknemer die drie maanden lang elke dag tussen de camping en kantoor reist, in aanmerking kan komen voor de gericht vrijgestelde kilometervergoeding.

X verblijft twee maanden lang elk weekend op de camping en reist maandag van camping naar kantoor en vrijdag van kantoor naar camping.
Y verblijft drie maanden lang elke dag op de camping en reist deze periode dagelijks van camping naar kantoor en vice versa.

X heeft volgens de kennisgroep geen recht op de gerichte vrijstelling van kilometervergoeding omdat maandagmiddag t/m vrijdagochtend sprake is van woon-werkverkeer.
Y heeft volgens de kennisgroep wel recht op de gerichte vrijstelling van kilometervergoeding indien de camping kwalificeert als verblijfplaats en aan de redelijkheidseis wordt voldaan.

De verblijfplaats moet beoordeeld worden naar feitelijk omstandigheden. Er moet sprake zijn van enige duurzaamheid. Deze duurzaamheid ontbreekt volgens de kennisgroep wanneer iemand tijdelijk in de weekenden op de camping verblijft. Of wordt voldaan aan de redelijkheidstoets is ter beoordeling van de inspecteur. Verder stelt de kennisgroep zich op het standpunt dat er alleen sprake is van woon-werkverkeer als het heen- en terugreizen tussen de woning of verblijfplaats en kantoor binnen een tijdsbestek van 24 uur plaatsvindt.

Bron: Kennisgroep Belastingdienst

Loon-en Personeeel

Toepassing anoniementarief bij werknemer zonder vaste woonplaats

19 december 202319 december 2023
by Medewerker

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het anoniementarief als een werknemer gedurende de dienstbetrekking geen vaste woonplaats meer heeft.

Een werkgever heeft een werknemer in dienst die van plan is om de huur van zijn woning op te zeggen om vervolgens in een camper te gaan wonen zonder vaste verblijfplaats. Verdere informatie over enige duurzaamheid, of waar de werknemer de meeste dagen en nachten doorbrengt, is niet bekend. De werknemer heeft bij de werkgever als postadres het woonadres van zijn moeder opgegeven. Voor aanvang van de dienstbetrekking is voldaan aan artikel 7.9 van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011.

Bij de werkgever heeft zich inmiddels een tweede werknemer in een vergelijkbare situatie gemeld. De werkgever verwacht dat dit in de toekomst nog vaker gaat gebeuren gezien de huidige woningmarkt.

Vragen

Moet de werkgever het anoniementarief van artikel 26b Wet LB 1964 toepassen vanaf het moment dat bij de werkgever bekend is dat de werknemer geen (vast) woonadres meer heeft en alleen een postadres kan verstrekken?
Moet de werkgever het anoniementarief van artikel 26b Wet LB 1964 toepassen als de werknemer reeds bij indiensttreding geen (vast) woonadres meer heeft en alleen een postadres kan verstrekken?

Antwoorden

Nee. Als bij indiensttreding het adres en de andere vereiste gegevens van de werknemer bij de werkgever bekend zijn, hoeft in de situatie dat de werknemer gedurende de dienstbetrekking geen woonadres meer heeft, de werkgever het anoniementarief niet toe te passen. De werknemer heeft namelijk bij indiensttreding al de gevraagde gegevens aan de werkgever verstrekt.
Ja. Als een werknemer op het moment van indiensttreding geen woonadres heeft, kan de werkgever niet voldoen aan de vereisten van artikel 26b Wet LB 1964. In dat geval moet de werkgever reeds vanaf het moment van indiensttreding van de werknemer het anoniementarief toepassen.

Bron: Belastingdienst

Loon-en Personeeel

Anoniementarief werknemers

16 mei 202316 mei 2023
by Medewerker

Nieuwe werknemers moeten uiterlijk op de eerste werkdag bepaalde gegevens aan de werkgever verstrekken, zoals het Burgerservicenummer. Zonder deze gegeven moet de werkgever volgens de hoofdregel het anoniementarief toepassen.

Er geldt een soepel standpunt bij de hoofdregel als de werkgever aan kan tonen dat het ontbreken van het BSN buiten zijn of de werknemers invloedssfeer ligt. De werkgever hoeft dan het anoniementarief niet toe te passen. Bij twijfel kan de werkgever de Belastingdienst vragen om toestemming. Stuur hiervoor een schriftelijk verzoek naar het belastingkantoor.

Herstellen van toegepast anoniementarief

Als de werknemer niet zijn volledige of juiste gegevens heeft gegeven, zoals zijn naam, adres of bsn, moet de werkgever het anoniementarief van 52% toepassen. Als de werknemer in de loop van het jaar alsnog de volledige/juiste gegevens aanlevert, past de werkgever vanaf dat moment het reguliere tarief toe.

Tot en met 2022

De werkgever mag tot en met 2022 de eerdere inhouding op basis van het anoniementarief niet herstellen. De werknemer kan deze inhouding later verrekenen via zijn aangifte inkomstenbelasting. Dit kan voor hem leiden tot een teruggaaf.

Vanaf 2023

Vanaf 2023 mag de werkgkever na ontvangst van de volledige/juiste gegevens, de eerdere inhouding van het anoniementarief wel herstellen. Dit kan alleen binnen hetzelfde kalenderjaar. De werkgever moet dan correcties voor de eerdere aangiften van dat jaar verzenden.

Voorbeeld
Werknemer A komt op 1 maart in dienst. Hij verstrekt geen bsn. De werkgever past daarom het anoniementarief van 52% toe. Zijn bruto maandloon is € 1.000. De werkgever heeft van maart tot en met juli telkens € 520 ingehouden. Begin augustus geeft hij alsnog zijn bsn. Vanaf de eerstvolgende loonbetaling past de werkgever de tijdvaktabel toe. De inhouding bij een maandloon van € 1.000 is (indicatief als voorbeeld) € 8. De werkgever mag correcties verzenden voor de tijdvakken maart tot en met juli bij de aangifte over augustus. Die correcties houden in dat de werkgever voor die vijf aangiften € 520 – € 8 = € 512 kan verrekenen met de aangifte over augustus. Dit bedrag van (5 x € 512 =) € 2.560 verrekent de werkgever netto met de werknemer.

Bron: Belastingdienst

De DGA

Ziekte geen reden voor directe verlaging gebruikelijk loon

30 september 202130 september 2021
by Medewerker

De Rechtbank Gelderland oordeelt dat de enkele omstandigheid dat de DGA van een bv een deel van het jaar ziek is geen reden is om zijn loon direct te verlagen.

De ondernemingsactiviteiten van een bv bestonden onder meer uit consultancy- en bemiddelingsactiviteiten. Zij had over 2015 geen salaris uitbetaald aan haar DGA. De bv voerde aan dat de DGA bijna heel 2015 arbeidsongeschikt was vanwege hartfalen. De Belastingdienst houdt echter vast aan een gebruikelijk loon van € 44.000. Dit bedrag is overigens inclusief een eventuele bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak. Ook de rechtbank vindt niet dat een verdere verlaging van het gebruikelijk loon terecht is. In 2015 is namelijk omzet gerealiseerd. Normaal gesproken ontstaat de omzet van de bv uit de werkzaamheden van de DGA. Daardoor is het aannemelijk dat de DGA in 2015 enige arbeid heeft verricht.

Fiscaal loon voldoende verlaagd

Bovendien is in het algemeen ziekte geen aanleiding om geen gebruikelijk loon in aanmerking te nemen, aldus de rechtbank. De rechter wijst daarbij op de verplichting om loon door te betalen bij ziekte. Ook het feit dat de bv gedurende een bepaalde periode verliezen heeft geleden, betekent niet per se dat het uitbetalen van het gebruikelijk loon de continuïteit van het bedrijf bedreigt. Ten slotte constateert de rechtbank dat de DGA op grond van zijn arbeidsovereenkomst recht heeft op een bruto jaarloon van minstens € 65.000. Door het gebruikelijk loon op € 44.000 te stellen heeft al een behoorlijke verlaging van het fiscale loon plaatsgevonden.

Bron: Rechtbank Gelderland

De ondernemer

Handreiking Bijtelling fiets van de zaak geactualiseerd

17 juni 202117 juni 2021
by Medewerker

De Belastingdienst heeft de handreiking ‘Bijtelling fiets van de zaak’ aangepast. Vanaf 1 januari 2020 geldt 7% bijtelling voor de fiets die de werkgever voor woon-werkverkeer ter beschikking stelt aan de werknemer. Dit is ook van toepassing op een elektrische fiets en een speed pedelec.

Als de werknemer de fiets van de zaak voor woon-werkverkeer mag gebruiken, gaat de Belastingdienst ervan uit dat de fiets ook voor privégebruik ter beschikking staat. Voor dit privégebruik moet de werkgever per kalenderjaar een bedrag bij het loon tellen.

Waarde privégebruik fiets

De waarde van het privégebruik is 7% van de consumentenadviesprijs die de fabrikant of importeur bekendmaakt. Dit is de consumentenprijs inclusief omzetbelasting. Als de oorspronkelijke prijs niet is te achterhalen, kan de werkgever uitgaan van de consumentenadviesprijs van de meest vergelijkbare fiets.

Accessoires en fietsverzekering

Bij een fiets die ter beschikking is gesteld, is de vergoeding of verstrekking van accessoires die verband houden met de fiets geen loon, maar een vergoeding voor intermediaire kosten. Dit heeft geen invloed op de bijtelling. Dit geldt ook voor een vergoeding of verstrekking van een fietsverzekering. Voorbeelden van accessoires die verband houden met de fiets zijn: reparatiekosten, een extra slot, fietstassen, fietsmandje of een steun voor de tas. Een regenpak dat aan de werknemer ter beschikking is gesteld is wel loon van de werknemer. Maar de werkgever kan dit loon ook aanwijzen als eindheffingsloon. Het bedrag komt ten laste van de vrije ruimte. Daarboven betaalt de werkgever 80% eindheffing.

Loon in natura

De bijtelling voor het privégebruik van de fiets is loon in natura. Tel jaarlijks 7% bij het loon van de werknemer. De werkgever moet daarover loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden, premies werknemersverzekeringen betalen en de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw) betalen of de bijdrage Zvw inhouden.

Aanwijzen als eindheffingsloon

De bijtelling mag de werkgever ook aanwijzen als eindheffingsloon. Het bedrag komt ten laste van de vrije ruimte. Daarboven betaalt de werkgever 80% eindheffing.

Eigen bijdrage

De eigen bijdrage die de werknemer betaalt vanuit zijn nettoloon mag de werkgever in mindering brengen op de bijtelling. Het saldo van de bijtelling privégebruik fiets en de eigen bijdrage voor privégebruik van de werknemer mag op kalenderjaarbasis niet negatief zijn.Betalingen aan derden komen niet in mindering op de bijtelling, zoals de kosten van het thuis opladen van de accu van een elektrische fiets van de zaak.

Geen tegenbewijs mogelijk

Anders dan bij de auto van de zaak is het niet mogelijk om bij gering privégebruik tegenbewijs te leveren. De bijtelling fiets geldt altijd als een werknemer een ter beschikking gestelde fiets voor woon-werkverkeer mag gebruiken.

Kilometervergoeding

Een vergoeding voor de kilometers die de werknemer rijdt met de fiets van de zaak geldt als belast loon voor de werknemer. Er is namelijk sprake van vervoer vanwege de werkgever. De werkgever mag dit loon ook aanwijzen als eindheffingsloon. Dit komt ten laste van de vrije ruimte.

Meer informatie

Paragraaf 23.7.3 en 27.7.4 Handboek Loonheffingen .

Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners, 4 juni 2021

De DGA

Lager loon door coronacrisis

7 mei 20217 mei 2021
by Medewerker

In 2020 en 2021 mag een aanmerkelijkbelanghouder (ab-houder) het gebruikelijk loon verlagen, als sprake is van een omzetdaling door de coronacrisis. Het is niet nodig hiervoor toestemming te vragen aan de Belastingdienst.

Loon dat de ab-houder al genoten heeft over verstreken perioden, kan niet teruggedraaid worden. De bv en ab-houder kunnen alleen over toekomstige maanden het loon verlagen.

Voorwaarden

Een verlaging van het gebruikelijk loon in 2020 en 2021? Voor beide jaren gelden dan de volgende voorwaarden:

· De rekening-courantschuld of het dividend mag niet toenemen als gevolg van het lagere gebruikelijk loon.

· Als de ab-houder in werkelijkheid een hoger loon heeft gehad dan volgt uit onderstaande berekening, dan geldt dat hogere loon.

· Pas de onderstaande berekening niet toe als de omzet in 2019, 2020 of 2021 is beïnvloed door bijzondere zaken, zoals een oprichting, staking, fusie, splitsing of bijzondere resultaten.

Berekening 2020
Ga uit van de omzet exclusief btw. Voor 2020 geldt de volgende berekening:

Gebruikelijk loon 2020 = A x B/C

A = het gebruikelijk loon over 2019

B = de omzet (exclusief btw) over de eerste 4 kalendermaanden van 2020

C = de omzet (exclusief btw) over de eerste 4 kalendermaanden van 2019

Extra voorwaarde 2021

Wie in 2021 gebruik wil maken van de verlaging, moet in 2021 ten opzichte van 2019 een omzetverlies hebben geleden van 30% of meer.

Berekening 2021

Ook in 2021 geldt omzet exclusief btw. In 2021 geldt de volgende berekening:

Gebruikelijk loon 2021 = A x B/C (Als B/C kleiner is dan, of gelijk is aan 0,70)

A = het gebruikelijk loon over 2019

B = de omzet (exclusief btw) over heel 2021

C = de omzet (exclusief btw) over heel 2019

Lager gebruikelijk loon

Het is mogelijk aannemelijk te maken dat het gebruikelijk loon lager moet zijn dan het loon volgens bovenstaande berekeningen.

Bron: Belastingdienst

Loon-en Personeeel

Onbelaste vaste reiskostenvergoeding verlengd tot 1 juli 2021

7 mei 20217 mei 2021
by Medewerker

De coronamaatregel voor de onbelaste vaste reiskostenvergoeding wordt verlengd tot 1 juli 2021. Dat houdt in dat tot 1 juli 2021 de bestaande vaste reiskostenvergoedingen onbelast door de werkgever kunnen worden vergoed ook al worden deze reiskosten als gevolg van het thuiswerken niet meer (volledig) gemaakt. Een voorwaarde is dat het vaste vergoedingen betreft die al voor 13 maart 2020 door de werkgever werden toegekend.

Staatssecretaris Vijlbrief laat weten als reactie op Kamervragen dat hij signalen krijgt van dat werkgevers de mogelijkheid willen hebben om bepaalde thuiswerkkosten onbelast te vergoeden, waarbij geen onderscheid wordt gemaakt in kleine en grote werkgevers. De reiskostenvergoeding wordt door sommige werkgevers ook gebruikt als vergoeding voor thuiswerkkosten. Het is heel goed mogelijk dat thuiswerken in de toekomst meer dan voorheen gemeengoed zal worden. Het kabinet onderzoekt daarom momenteel de mogelijkheden van een aanvullende regeling waarbinnen het voor de werkgever mogelijk wordt om onbelast ook thuiswerkkosten te vergoeden waarvoor nu nog geen gerichte vrijstelling geldt. Deze regeling zou een aanvulling zijn op de reeds bestaande mogelijkheden om specifieke thuiswerkkosten, zijnde arbovoorzieningen en ICT-middelen, onbelast te vergoeden.

Meer informatie op de website van de Rijksoverheid

Bron: Rendement

Loon-en Personeeel

Gerichte vrijstelling internet en eigen bijdrage

19 maart 202119 maart 2021
by Medewerker

Betaalt een werknemer een eigen bijdrage voor een internetabonnement? Dan kan de gerichte vrijstelling voor noodzakelijke voorzieningen toch van toepassing zijn.

Tot nog toe gold de gerichte vrijstelling alleen als alle kosten voor rekening van de werkgever kwamen. Als de werknemer een eigen bijdrage voor privégebruik betaalde, voldeed een werkgever volgens de Belastingdienst niet meer aan het noodzakelijkheidscriterium.

Dit standpunt geldt niet meer. De gerichte vrijstelling kan van toepassing zijn als de werknemer een eigen bijdrage voor privégebruik betaalt.

Het internetabonnement moet wel voldoen aan de voorwaarden voor noodzakelijke voorzieningen.

Bron: Belastingdienst

Loon-en Personeeel

Goedkeuring doorlopen vaste reiskostenvergoeding verlengd

5 februari 20215 februari 2021
by Medewerker

Er is een gewijzigd besluit noodmaatregelen coronacrisis verschenen. De wijziging betreft een verlenging van de goedkeuring ten aanzien van het ongewijzigd door laten lopen van een vaste reiskostenvergoeding, ondanks een gewijzigd reispatroon.

De goedkeuring dat een vaste reiskostenvergoeding ongewijzigd kan doorlopen ondanks een gewijzigd reispatroon is met twee maanden verlengd tot 1 april 2021.

Dit besluit wijzigt het besluit van 21 december 2020, nr. 2020-247116 (V-N 2021/4.3). Het besluit treedt in werking met ingang van 30 januari 2021 en werkt terug tot 12 maart 2020.

Bron: Nieuwsbron

Categorie: Loon-en Personeeel