Belastingdienst opnieuw naar zwartspaarders op zoek

De komende tijd zullen opnieuw vele honderden mensen een brief van de Belastingdienst op de mat vinden waarin hen wordt gevraagd opheldering over buitenlandse rekeningen te geven. De fiscus heeft verschillende nieuwe projecten opgezet naar aanleiding van recente uit binnen- en buitenland ontvangen informatie over potentiële Nederlandse zwartspaarders. Ook wordt van internet afkomstige informatie in de gaten gehouden. Staatssecretaris Weekers van Financiën: “Terwijl de meeste mensen netjes aangifte doen en betalen, denkt een kleine groep via het buitenland belasting te kunnen ontwijken. Daar mogen ze niet zomaar mee wegkomen: ik wil dat de Belastingdienst dit keihard aanpakt.” Een delegatie van de Belastingdienst heeft eind vorig jaar op het Franse ministerie van Financiën een CD-rom ontvangen met daarop gegevens van Nederlanders met een Zwitserse bankrekening. Dit gebeurde op basis van het informatieuitwisselingsverdrag tussen Nederland en Frankrijk. Analyse van de gegevens, zoals onder andere rekeningnummers, heeft uitgewezen dat de informatie voldoende betrouwbaar is om de rekeninghouders aan te schrijven. Van de Franse autoriteiten zijn tevens gegevens ontvangen van op de Nederlandse Antillen gevestigde rechtspersonen in de vorm van particuliere fondsen (SPF) waarin al gauw tussen de honderdduizenden en miljoenen euro’s worden beheerd.

 

De Belastingdienst zal ook hier navraag doen bij de autoriteiten. De Antillen hebben al eerder aangegeven actief mee te willen werken aan onderzoek naar de bij deze fondsen betrokken natuurlijke personen. Daarnaast is informatie uit strafrechtelijk onderzoek vrijgegeven voor gebruik door de Belastingdienst. Ook hier gaat het om belastingplichtigen die geld hebben ondergebracht in buitenlandse rechtspersonen en op Zwitserse rekeningen. In 2010 hebben in totaal ruim duizend inkeerders een buitenlandse rekening bij de Belastingdienst aangegeven. Zij gaven vrijwilig meer dan 250 miljoen euro aan vermogen op. Ook na de invoering van de hogere standaardboete van 30 procent per 1 juli 2010, meldden zich nog enkele honderden zwartspaarders vrijwillig. Mensen die het risico nemen om niet uit zichzelf hun buitenlands vermogen bij de fiscus te melden kunnen boetes tot 300 procent over de verschuldigde belasting opgelegd krijgen. Ook de komende tijd zal de Belastingdienst zwartspaarders blijven opsporen.

Belastingdienst, FIOD en Functioneel Parket bestrijden malafide belastingadviseurs

Nieuwsbericht | 11-03-2016 |

 

De FIOD heeft afgelopen week verschillende doorzoekingen gedaan en vooralsnog twee verdachten aangehouden in 6 strafrechtelijke onderzoeken naar belastingfraude. De verdachten presenteerden zich als belastingadviseur. Zij hebben vermoedelijk voor hun klanten opzettelijk een groot aantal onjuiste aangiften inkomstenbelasting ingediend, waardoor onterecht teveel geld is teruggevraagd. De strafrechtelijke onderzoeken worden gedaan onder leiding van het Functioneel Parket.

 

De fiscaal dienstverleners worden ervan verdacht dat ze  verzonnen aftrekposten, zoals ziektekosten en giften, in de aangiften van hun klanten opvoerden. De valse aangiften waren bedoeld om ten onrechte hoge teruggaven inkomstenbelasting te ontvangen. Tijdens de actieweek die afgelopen week plaatsvond heeft de FIOD doorzoekingen gedaan in woningen en bedrijfspanden in Rotterdam, Haarlem, Alkmaar, Losser, Oldenzaal, Almelo, Eindhoven en Duitsland. Er is naast administratie ook contant geld in beslag genomen.

 

Door verbeterde detectiemethodes is de Belastingdienst malafide belastingadviseurs steeds sneller op het spoor. Doel van de actieweek is deze facilitators duidelijk maken dat zij vroeg of laat gepakt zullen worden, en zij ook harder zullen worden aangepakt. Ook worden zowel de klanten als de facilitator steeds meer en beter gemonitord in volgende jaren. De Belastingdienst kan de belastingadviseurs, naast strafrechtelijk onderzoek, voortaan ook een medepleegboete opleggen. Daarnaast kunnen klanten en/of de Belastingdienst de fiscaal dienstverlener onder bepaalde omstandigheden aansprakelijk stellen voor de invordering, iets wat ook steeds vaker gebeurt. Wel wil de Belastingdienst mensen bewust maken van het feit dat als een belastingadviseur een aanbod doet dat te mooi is om waar te zijn, het dat waarschijnlijk ook is. Uiteindelijk blijft iedereen zelf verantwoordelijk voor zijn belastingaangifte, ook als daarvoor een tussenpersoon wordt ingeschakeld. Als de aangifte onjuist is, vordert de Belastingdienst het teveel uitbetaalde bedrag over meerdere jaren terug bij de belastingplichtige. Daarbij kan ook een boete worden opgelegd. De komende weken verstuurt de Belastingdienst bijna 11.000 brieven naar klanten van de fiscaal dienstverleners om te controleren of de aangifte daadwerkelijk onjuist is.

 

Mensen die misbruik maken van fiscale aftrekposten schaden de schatkist en daarmee andere belastingbetalers. Fraude ondermijnt het systeem. Daarom treden de Belastingdienst, de FIOD en het Functioneel Parket samen op in de aanpak van deze zogenoemde fiscale dienstverleners. Mensen die moeite hebben met aangifte inkomstenbelasting kunnen hun aangifte via ons kantoor laten controleren of invullen. Neem contact op met een van onze adviseurs op 085 2731 989

Bijklussen of ondernemerschap?

Een geringe omzet en weinig directe uren in de aanvangsfase hoeven geen beletsel te zijn voor het ondernemerschap in de inkomstenbelasting, zo stelt de Hoge Raad. Dat gaat lijnrecht in tegen het oordeel van het hof dat veel belang hecht aan de omzeteis bij een oud-militair die naast zijn pensioen ook een advies- en incassobedrijf begint. De Hoge Raad vindt echter dat het oordeel van het hof door de beugel kan. De oud-militair krijgt niet het predikaat ‘IB-ondernemer’.De zaak gaat als volgt.

De belanghebbende is een gepensioneerde militair. In 2003 start hij met juridische dienstverlening en incassowerkzaamheden. Hij staat ingeschreven bij de Kamer van Koophandel, maakt reclame voor zijn werkzaamheden en heeft een eigen website.­
In 2006 besteedt de oud-militair 1416,5 uren aan deze werkzaamheden (waarvan 235,5 directe uren). De omzet bedraagt in de jaren 2005 tot en met 2009 € 1280 (2005), € 2640 (2006), € 10.726 (2007), € 14.710 (2008) en € 7099 (in de eerste vier maanden van 2009). Hij geniet in 2006 een ABP-pensioen van € 31.119. In navolging van de inspecteur oordelen zowel Rechtbank Breda als Hof ’s-Hertogenbosch dat de oud-militair in 2006 weliswaar een bron van inkomen heeft, maar (nog) geen winst uit onderneming geniet.

Het hof wijst erop dat zowel de omzetten als het aantal directe uren gering is. De Hoge Raad stelt echter dat een lage omzet in combinatie met een relatief laag aantal directe uren in de beginfase geen beletsel hoeven te vormen voor het IB-ondernemerschap. Telkens gaat het om een weging van verschillende factoren. Er kan sprake zijn van een onderneming als een lage omzet en weinig directe uren worden gecompenseerd door andere factoren, zoals de omvang van de activiteiten. De beslissing van het hof komt volgens de Hoge Raad erop neer dat in het geval van de oud-militair het grote aantal aan acquisitie bestede uren onvoldoende tegenwicht biedt voor de geringe omzet. En dat mag het hof vinden ondanks dat de Hoge Raad anders tegen de zaak aankijkt. Het hofoordeel berust volgens de Hoge Raad immers “niet op een onjuiste rechtsopvatting”.

 

Directe en indirecte uren
Directe uren zijn de voor het bedrijf gewerkte uren waarin iemand daadwerkelijk geld verdient. Indirecte uren zijn uren besteed aan bijvoorbeeld administratie, het werven van opdrachtgevers of studie. Ook reisuren zijn indirecte uren.

 

Resultaat uit overige werkzaamheden of winst uit onderneming?
De Hoge Raad gaat in dit arrest in op het onderscheid tussen resultaat uit overige werkzaamheden en winst uit onderneming. Voorop moet worden gesteld dat de bron onderneming zich van de bron overige werkzaamheden onderscheidt door de aanwezigheid van een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid. Voor de beantwoording van de vraag of sprake is van winst uit onderneming, stelt de Hoge Raad de volgende beoordelingscriteria vast:

• de omvang van de organisatie van iemands activiteiten;
• de omvang van de risico’s op debiteuren en voorraad; en
• de mate waarin iemand van één afnemer afhankelijk is.

De volgende elementen spelen daarbij in ieder geval een belangrijke rol:de duurzaamheid en de omvang van de werkzaamheden;

• de omvang van de brutobaten;
• de winstverwachting;
• het lopen van (ondernemers)risico;
• de beschikbare tijd;
• de bekendheid die naar buiten aan de werkzaamheid wordt gegeven;
• het aantal opdrachtgevers; en
• het spraakgebruik.

In deze zaak heeft het hof geoordeeld dat de bruto omzet, vóór aftrek kosten, die de oud-militair met de activiteiten in de jaren 2005 en 2006 heeft behaald zodanig gering is dat niet gesproken kan worden van een onderneming. Hiermee heeft het hof, met instemming van de Hoge Raad, het lage omzetcijfer in dit geval doorslaggevend laten zijn.

[ Bron: Redactie Plein+ ]

Bonusbelasting?

Minister Bos wil vooralsnog geen bonusbelasting. Volgens minister Bos van Financiën heeft Nederland in de discussie rond excessieve beloningsbestanddelen steeds voorop gelopen en heeft Nederland in Europees verband daarover ook lof ontvangen.

 

Er is volgens Bos al veel gedaan. In dit kader wijst hij op het met de financiële sector afgesloten herenakkoord, waarbij tevens duidelijke afspraken zijn gemaakt over bonussen bij financiële instellingen die overheidssteun ontvangen.

 

In dat herenakkoord is bijvoorbeeld afgesproken dat de bestuurders van de gesteunde instellingen afzien van elke vorm van variabele beloning over 2009 (nadat die bestuurders eerder al hadden afgezien van hun variabele beloning over 2008). Bovendien is daarin afgesproken dat over 2009 uiterst terughoudend wordt omgegaan met variabele beloning voor het senior management; de op aan-beveling van de overheid benoemde commissarissen zullen dat bewaken. Verder geldt sinds 1 januari 2010, de Code Banken in Nederland, waarin zeer concrete structurele normen voor de vaste en variabele beloning van bank-bestuurders zijn opgenomen en waarin ook eisen zijn gesteld aan de variabele beloning van andere medewerkers van de bank. De bonus-belasting in het Verenigd Koninkrijk is slechts een eenmalige maatregel. Voorts wijst Bos er op dat op fiscaal gebied in 2008 de Wet belastingheffing excessieve beloningsbestanddelen is aangenomen. Hierin zijn maatregelen opgenomen gericht op excessieve beloningen, o.a. een extra heffing op excessieve backservicestortingen en een extra heffing op vertrekvergoedingen van meer dan een jaarsalaris. Met al deze maatregelen is er volgens Bos lang-zamerhand in Nederland een structureel raamwerk ontstaan dat perspectief biedt op een betere beheersing van de beloningspraktijk in het bankwezen en op een betere manier van voorkomen dat het daar uit de hand loopt. Pas als al de ingevoerde maatregelen onvoldoende effect zouden blijken te hebben, is Bos bereid eventuele wettelijke en/of fiscale maatregelen in kabinetsverband te overwegen.

 

(AFP/2009/803U) (13-01-2010) (Belastingtijdvak: 2010, bonusbelasting)

Door werkloze piloot gemaakte kosten tot behoud van kwalificaties…

X heeft in de jaren 2008 tot en met 2010 een opleiding gevolgd tot verkeersvlieger. In 2010 heeft hij zijn vliegbrevet behaald. In het jaar 2012 was X nog niet werkzaam als verkeersvlieger. In de aangifte IB/PVV 2012 heeft X een bedrag van € 2.857 opgevoerd als aftrekbare studiekosten en andere scholingsuitgaven. De kosten houden verband met trainingen en/of cursussen ter behoud van zijn vaardigheden en daarmee zijn vliegbrevet. Volgens de Inspecteur zijn deze kosten niet als scholingsuitgaven (artikel 6.27 Wet IB 2001) aftrekbaar. Rechtbank Den Haag heeft geoordeeld dat het door de Inspecteur ingenomen standpunt juist is.

Na de mondelinge behandeling van de zaak bij Hof Den Haag hebben partijen overeenstemming bereikt over de aftrekbaarheid van de uitgaven. De Inspecteur heeft zijn standpunt gewijzigd, zodat de uitgaven alsnog mogen worden afgetrokken, behoudens de uitgaven die zijn gedaan voor een medische keuring (€ 247). Het Hof sluit zich aan bij dit gemeenschappelijke standpunt van partijen, nu dit geen blijk geeft van een onjuiste rechtsopvatting.

 

De uitspraak van de Rechtbank wordt vernietigd.

(Hof Den Haag, nr. 16/00239)

Een kijkje in de keuken van de belastingherziening?

Staatssecretaris Wiebes heeft de Tweede Kamer een brief gestuurd waarin de hoofdlijnen van de belastingherziening, die het kabinet op Prinsjesdag wil presenteren, uiteen zijn gezet. Met een verwachte netto lastenverlichting van € 5 miljard wil het kabinet allereerst de lasten op arbeid fors verlagen.

 

Doel van de belastingherziening is een vereenvoudiging van het stelsel. De belastingwetgeving moet begrijpelijker worden voor burgers en bedrijven en beter uitvoerbaar voor de Belastingdienst. Een tweede doelstelling is de verlaging van de kosten op arbeid. De staatssecretaris wil met de volgende maatregelen de lasten op arbeid verlagen:

• de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) krijgt een impuls en de kinderopvangtoeslag wordt verhoogd;
• er komt een gericht loonkostenvoordeel die het voor werkgevers aantrekkelijker maakt mensen met lage inkomens aan te nemen;
• de arbeidskorting voor inkomens tot ongeveer € 50.000 wordt geïntensiveerd.
• de tarieven in de tweede en derde belastingschijf worden met circa 2%-punt verlaagd
• de inkomensgrens voor het toptarief (52%) wordt verhoogd;
• de algemene heffingskorting wordt volledig afgebouwd.

 

Het kabinet wil ook de vermogensrendementsheffing hervormen. Een heffing op basis van ieders werkelijk in een jaar gerealiseerde rendement is volgens het kabinet echter te complex en binnen afzienbare termijn voor de Belastingdienst niet uitvoerbaar. Er is een alternatief uitgewerkt waarin het rendement per vermogenstitel (spaarsaldo, aandelenportefeuille, onroerend goed) periodiek wordt herijkt op basis van in de markt gerealiseerde rendementen. De vermogensmix van de belastingplichtige wordt langs forfaitaire maatstaven gedifferentieerd, zodat die gemiddeld beter aansluit bij de genoten rendementen. Het box 3-tarief van 30% blijft echter ongewijzigd.
Verder kondigt het kabinet aan met diverse maatregelen het belastingstelsel te willen vereenvoudigen, de autobelastingen te zullen herzien en belastingontwijkmogelijkheden te zullen aanpakken.
Ook worden in de brief nog enkele aanvullende maatregelen genoemd die worden overwogen:

• uniformering van de btw met uitzondering van voedingsmiddelen;
• meer gelijke behandeling van eigen en vreemd vermogen;
• verdere vergroening;
• verruimen gemeentelijk belastinggebied;
• vereenvoudiging zorgtoeslag

 

(Bron: Belastingzaken)

Einde van de blauwe envelop

De blauwe envelop van de Belastingdienst gaat verdwijnen. Vanaf 1 november 2015 gaat de Belastingdienst op een andere wijze met u communiceren, namelijk digitaal.

 

Voor zowel ondernemers als particulieren geldt gaat om de formele berichten die u nu via de post op uw huisadres ontvangt. Zoals berichten over aangiften, aanslagen, beschikkingen en verzoeken om informatie te overleggen.

 

In november en december 2015 gaan de voorschotbeschikkingen van Toeslagen volledig digitaal. De berichtenstromen rondom aangiften inkomstenbelasting gaan in 2016 nog per papieren post en digitaal. Toegezegd is dat de Belastingdienst een gewenningsperiode van twee jaar gaat hanteren voor de diverse berichten. Deze berichten worden twee jaar lang zowel per post als digitaal in de Berichtenbox op MijnOverheid bezorgd.

 

Ook al gaat het berichtenverkeer nog niet volledig digitaal, we adviseren u om uw Berichtenbox te activeren met uw DigiD. Zo heeft u de gelegenheid om te wennen aan deze nieuwe manier van communiceren en mist u geen post.

 

In MijnOverheid.nl heeft u een persoonlijk domein. Door met uw DigiD in te loggen, krijgt u toegang. Daarbinnen heeft u uw eigen postbus; de berichtenbox. Vanaf het moment dat u die activeert, stuurt de Belastingdienst de berichten naar deze berichtenbox. U kunt ook instellen dat u een email ontvangt op uw eigen e-mailadres, wanneer de Belastingdienst een bericht in de Berichtenbox heeft geplaatst.

 

Erven en schenken

Voordelen van schenken
Uw erfgenamen kunnen een aanzienlijke besparing van erf- en/of schenkbelasting behalen als u tijdens uw leven (periodiek) aan hen schenkt, waardoor bij overlijden minder erfbelasting verschuldigd zal zijn. Door de progressie in het tarief en de mogelijkheid om de vrijstellingen van het schenkingsrecht te benutten, is het daarnaast vaak voordeliger om geleidelijk door middel van jaarlijkse schenkingen uw vermogen te verminderen. U kunt daarbij overwegen om aan de schenking een uitsluitingsclausule te verbinden. Daarmee wordt bereikt dat het geschonken bedrag privévermogen blijft van uw eigen kind.

 

Vrijstellingen
Ouders kunnen jaarlijks aan ieder van hun kinderen een schenking doen, zonder dat het kind daarover schenkbelasting verschuldigd is. Voor 2011 kunt u binnen deze algemene vrijstelling maximaal € 5.030 per kind schenken. Voor kinderen van 18 tot en met 34 jaar mag u eenmalig € 24.144 belastingvrij schenken. U kunt op basis van een goedkeuring ook van de eenmalig verhoogde vrijstelling gebruik maken als uw eigen kind buiten de leeftijdscategorie valt, maar zijn of haar partner (echtgenoot of geregistreerde partner) nog niet. Als meer geschonken wordt dan het vrijgestelde bedrag dan is het kind over het meerdere schenkbelasting verschuldigd. Over dit meerdere tot € 118.708 bedraagt de schenkbelasting voor kinderen 10%, daarboven is 20% verschuldigd. De hoge (eenmalige) vrijstelling schenkbelasting geldt per ouderpaar en geldt dus niet per ouder. Ook als de ouders gescheiden zijn, kan de vrijstelling dus maar één keer benut worden. Aan overige personen (zoals bijvoorbeeld kleinkinderen of derden) kunt u jaarlijks onbelast een bedrag van maximaal € 2.012 schenken. Een bijkomend voordeel voor de schenker om nog schenkingen in 2011 te doen, is dat het bij de schenker de box 3-heffing bespaart. Hiertegenover staat dat de ontvanger van de schenking zijn box 3 vermogen ziet toenemen en dus wellicht (meer) inkomstenbelasting is verschuldigd.

 

Schenking van € 50.300 aan kind voor eigen woning of studie
Er geldt een eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking van maximaal € 50.300 van ouders aan een kind van 18 tot 35 jaar, als het kind de schenking gebruikt voor de aankoop van een eigen woning, de kosten voor verbetering of onderhoud van een eigen woning, de afkoop van een recht van erfpacht, opstal, of beklemming en een aflossing van de eigenwoningschuld. Daarnaast mag de schenking gebruikt worden voor het betalen van de kosten van een studie of een opleiding voor een beroep. De kosten voor een dergelijke studie moeten minstens € 20.000 per jaar bedragen. Van deze schenkingen moet een notariële akte worden opgemaakt. Als de schenking wordt gebruikt voor de aankoop van een eigen woning van het kind moet dat in de akte van levering van die woning worden opgenomen. Als al vóór 2010 gebruik is gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling (in 2009 bedroeg deze bijvoorbeeld € 22.760), dan geldt er een overgangsregeling. In dat geval kan door een ouder aan een kind voordat het kind 35 jaar wordt, alsnog een eenmalige vrijgestelde schenking van € 26.156 worden gedaan. Die schenking moet dan wel gebruikt worden voor e aankoop van een eigen woning. De vrijstelling geldt niet als de schenking gebruikt wordt voor een studie of opleiding.

 

Aangifte schenkbelasting
Als u in 2011 een schenking doet of heeft gedaan boven de algemene vrijstellingen van € 5.030 of € 2.012, moet u vóór 1 maart 2012 aangifte schenkbelasting doen. Het schenken binnen de eenmalig verhoogde vrijstelling van € 24.144 of € 50.300 moet u ook in een aangifte schenkbelasting aangeven, onder vermelding dat van deze vrijstelling gebruik wordt gemaakt. De Belastingdienst moet immers weten of en zo ja, voor welk bedrag de schenkingsvrijstelling is benut.

 

Schenkingsobjecten
De meest gangbare schenking is de schenking in contanten. Het is ook mogelijk om bijvoorbeeld een schenking te doen in de vorm van een overdracht van onroerende zaken, een kunstcollectie of effecten. De schenker hoeft niet per se de macht over het geschonken vermogen te verliezen. Als sprake is van een schenking onder schuldigerkenning, schenking van gecertificeerd vermogen, herroepelijke schenkingen of schenkingen onder bewind, verliest de schenker de macht niet. Een vermogensbestanddeel dat geschonken wordt onder schuldigerkenning, valt in box 3, zowel voor de schenker (als schuld) als voor de begiftigde (als bezitting). Over de schuld moet jaarlijks 6% rente worden betaald. Deze rente speelt in de inkomstenbelasting zowel voor de ontvangende als de betalende partij geen rol. Als de rente niet aan uw kind wordt betaald, dan gaat de Belastingdienst ervan uit dat het bedrag van de schenking bij uw overlijden door uw kind krachtens erfrecht is verkregen en mist het dus zijn doel. In dat geval is immers alsnog erfbelasting verschuldigd en dat is nu juist niet de bedoeling. Zorg er daarom voor dat de rente jaarlijks wordt betaald en dat u van de schenking onder schuldigerkenning een notariële akte laat opmaken.

 

Fiscaal partnerschap
Voor echtgenoten geldt een hoge vrijstelling als één van de echtgenoten komt te overlijden. Ook samenwoners kunnen van die hoge vrijstelling gebruik maken maar dan moeten zij wel aan een aantal voorwaarden voldoen. Slechts de samenwoners die over een notarieel samenlevingscontract beschikken, een gezamenlijk kind hebben of een gezamenlijke woning bezitten, zijn elkaars fiscale partner.
Bij de schenk- en erfbelasting is als aanvullende voorwaarde gesteld dat de samenwoners in het samenlevingscontract een wederzijdse zorgplicht opgenomen hebben. Als de samenwoners op 1 januari 2011 nog geen notarieel samenlevingscontract hebben, maar in de loop van 2011 wel en ze staan op 1 januari 2011 op hetzelfde adres ingeschreven in de Gemeentelijke basisadministratie, dan zijn zij toch elkaars fiscale partners voor 2011. Op grond van overgangsrecht geldt voor samenwoners pas vanaf 1 januari 2012 het vereiste dat zes maanden voorafgaand aan het overlijden sprake moet zijn van een notarieel samenlevingscontract. Haast is dus geboden als u in 2011 nog niet aan deze voorwaarde heeft voldaan.

 

Geld uitlenen aan uw kind
Het kan interessant zijn om uw kind geld te lenen voor de aankoop van een eigen woning of voor een onderneming. Voor de ouder vormt de lening een bezitting in box 3 waarover 1,2% belasting verschuldigd is (ofwel 30% van 4%), maar voor het kind is de lening voor een eigen woning of de onderneming een schuld in box 1 waarvan de rente in aftrek kan komen op het box 1 inkomen. De Belastingdienst gaat ervan uit dat de ouder 4% rendement haalt over de lening aan het kind (dit is het rendementspercentage box 3). Als de ouder een hoger percentage dan die 4% in rekening brengt aan het kind, heeft dit bij de ouder geen gevolgen voor de belastingheffing. Bij het kind is als eigenwoningrente het hogere percentage in box 1 tegen het progressieve tarief aftrekbaar. Het is mogelijk dat de ouder de hogere rente door middel van schenkingen terugschenkt aan het kind. Zorg ervoor dat het kind de rente daadwerkelijk betaalt, anders heeft het kind geen recht op de renteaftrek.

 

Giftenaftrek
De giftenaftrek wordt per 1 januari 2012 voor bv´s voordeliger in die zin dat de huidige aftrekdrempel van € 227 komt te vervallen. Daarnaast kan een bv in plaats van de huidige 10% vanaf 2012 maximaal 50% van de belastbare winst als giften in aftrek brengen met een maximum van € 100.000.
Verder geldt zowel in de inkomstenbelasting als in de vennootschapsbelasting met ingang van 2012 een extra faciliteit voor giften die gedaan worden aan een culturele instelling. Voor de berekening van het aftrekbare giftenbedrag mogen de giften aan een culturele instelling met 1,25 vermenigvuldigd worden, met een absoluut maximum van € 1.250. Dit betekent dat de verhoging van 25% wordt toegepast over maximaal € 5.000 van de aan de culturele instelling gedane giften. Het is daarom voordeliger om giften aan culturele instellingen door te schuiven naar 2012.

 

Negatieve giftenaftrek
Het is tot en met 2011 mogelijk om een fiscaal aftrekbare gift aan een algemeen nut beogende instelling te doen onder een ontbindende voorwaarde. Als de gift vervolgens wordt teruggedraaid, leidt dat tot en met 2011 niet tot het terugnemen van de fiscaal aftrekbare gift. Dit gaat per 1 januari 2012 veranderen in die zin dat een negatieve giftenaftrek wordt geïntroduceerd. Een gift die wordt herroepen, moet bij het inkomen geteld worden. Is in het verleden een gift gedaan onder een ontbindende voorwaarde, dan is 2011 het laatste jaar dat de gift zonder fiscale gevolgen kan worden teruggedraaid.

 

Ondernemingsvermogen
Het kan fiscaal voordelig zijn om ondernemingsvermogen of een pakket aanmerkelijk belangaandelen in een eigen bv (geleidelijk) te schenken aan uw kind(eren). De toekomstige waardestijging van de onderneming of de bv komt daardoor (deels) toe aan de kinderen. Daarnaast zal bij overlijden het vermogen van de overledene lager zijn, waardoor minder erfbelasting verschuldigd is. Wordt ondernemingsvermogen of een pakket aanmerkelijk belangaandelen geschonken, dan geldt onder voorwaarden een vrijstelling voor de schenkbelasting. Deze vrijstelling bedraagt 100% voor een going-concernwaarde van de onderneming tot maximaal € 1.006.000. Als de going-concernwaarde van de onderneming hoger is dan € 1.006.000, geldt een vrijstelling van 83%.
Bij gebruikmaking van de regeling, kan de verkrijger bovendien voor de verkrijging van een bepaald deel van het verkregen ondernemingsvermogen gedurende tien jaar rentedragend uitstel van betaling van de verschuldigde schenkbelasting krijgen. Laat u zich over deze ingewikkelde problematiek en de hierbij te vervullen voorwaarden vooraf goed adviseren.

fiscale aftrek pensioenpremie ZZP’ers naar 10 jaar

Zelfstandigen zonder personeel (ZZP’ers) kunnen binnenkort langer fiscaal gefaciliteerd meeliften in de pensioenregeling van het bedrijf waar ze het laatst in loondienst waren. Staatssecretaris Weekers van Financiën is van plan de maximale termijn voor de fiscale aftrekbaarheid van pensioenpremies te verlengen van 3 naar 10 jaar. Weekers schrijft dat in antwoord op Kamervragen.

Het is de bedoeling dat de langere termijn voor de fiscale faciliteit in 2012 ingaat. ZZP’ers kunnen dan maximaal 10 jaar de pensioenpremie fiscaal aftrekken. De maatregel wordt opgenomen in het fiscale eindejaarsbesluit. ‘In de Pensioenwet stond al een termijn van 10 jaar, maar de fiscale voordelen waren beperkt tot 3 jaar. Dat is een situatie die we nu recht trekken. Voor ZZP’ers in Nederland betekent dat een forse verbetering van hun pensioenvoorwaarden’, aldus Weekers, die met de verruiming tevens invulling geeft aan een advies van de Sociaal-Economische Raad. (Belastingtijdvak: 2011, pensioen)

Fiscale OudedagsReserve

De Oudedagsreserve
Een ondernemer komt over het algemeen niet in aanmerking voor pensioenopbouw. Pensioen vloeit namelijk voort uit een dienstverband en dat heeft de ondernemer nu eenmaal niet. Daardoor zijn de meeste zelfstandige ondernemers voor de opbouw van hun oudedagsvoorziening aangewezen op het lijfrenteregime. Het komt echter geregeld voor dat een zelfstandige ondernemer het geld voor lijfrentepremies nog niet kan missen, omdat het beschikbare geld geïnvesteerd moet worden in de onderneming. Om er toch voor te zorgen dat de ondernemer iets aan pensioenopbouw doet, de fiscale oudedagsreserve (FOR) in het leven geroepen.

 

Gedurende de actieve periode van de ondernemer kan hij/zij ten laste van zijn winst aan de oudedagsreserve toevoegen. Door jaarlijkse dotatie aan de reserve kan deze flink oplopen. Tussentijds, maar ook bij bedrijfsbeëindiging, kan de ondernemer er voor kiezen om de reserve geheel of gedeeltelijk om te zetten in een lijfrente om zo te voorzien in een oudedagsuitkering. Wanneer de ondernemer van deze omzetting geen gebruikmaakt (meestal omdat de waarde van de FOR niet daadwerkelijk in de onderneming meer zit), wordt er alsnog over de oudedagsreserve fiscaal afgerekend. Kort gezegd: een ondernemer kan weliswaar aan de oudedagsreserve doteren, maar wanneer de ondernemer de oudedagsreserve niet aanwendt voor een oudedagsvoorziening, zal alsnog achteraf inkomstenbelasting dienen te worden betaald!

 

Toevoegingen
Om te kunnen toevoegen aan de oudedagsreserve dient de ondernemer:

• positieve winst te genieten
• te voldoen aan het urencriterium (>1.225 uur)
• bij aanvang van het kalenderjaar jonger te zijn dan 65 jaar.

 

Maximum aan toevoeging
De maximale toevoeging aan de oudedagsreserve bedraagt 12 procent van de winst over een kalenderjaar, met een plafond van € 11.396. Behalve dit plafond is er nog een tweede maximum aan de dotatie aan de oudedagsreserve verbonden. De stand van de oudedagsreserve mag namelijk door de dotatie niet boven de stand van het ondernemingsvermogen aan het einde van het jaar komen.

 

Afnemingen
De oudedagsreserve kan in op verschillende manieren afnemen. Slechts één ervan is vrijwillig, de andere zijn verplicht. Voor alle afnemingen geldt overigens dat deze bedragen de winst verhogen.

 

Vrijwillige afname
De oudedagsreserve neemt af met een door de ondernemer te kiezen bedrag, maar met ten hoogste het bedrag aan lijfrentepremies die in het kalenderjaar als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking worden genomen.

 

Verplichte afname
De oudedagsreserve neemt verplicht af met het bedrag waarmee de oudedagsreserve het ondernemingsvermogen aan het einde van het jaar overtreft, indien:

• in het kalenderjaar de onderneming geheel of gedeeltelijk is gestaakt de belastingplichtige
• bij de aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt
• de belastingplichtige in het kalenderjaar en in het voorgaande kalenderjaar niet aan het urencriterium voldoet

Fiscale woonplaats . . .

Fiscale woonplaats van belastingplichtige is in Portugal

Een man heeft met zijn echtgenote in 1999 een bouwterrein gekocht in Portugal en heeft daar een huis laten bouwen. Dit huis was in het najaar van 2003 gereed voor bewoning. Hij heeft zijn woonhuis in Nederland verkocht en is met zijn vrouw in Portugal gaan wonen. Vanwege medische redenen verblijft hij ook een aantal weken per jaar in Nederland. Door de oplopende hotelkosten huurt de man vanaf oktober 2004 een seniorenwoning in Nederland. In geschil is of de fiscale woonplaats van de man voor het belastingjaar 2005 in Portugal of Nederland is. De inspecteur stelt dat de man zijn fiscale woonplaats in Nederland heeft maar daar is de Rechtbank het niet mee eens. Volgens de Rechtbank waren de persoonlijke betrekkingen van de man met Portugal het nauwst. Zij acht met name van belang dat de man het overgrote gedeelte van het jaar in Portugal verblijft, in Portugal over een koopwoning beschikt en in Nederland over een huurwoning, het sociale leven van de man zich vooral in Portugal afspeelt, hij in Portugal gebruikt maakt van eerstelijnszorg en dat hij voornamelijk in Nederland verblijft in verband met te verkrijgen medische zorg. Het duurzame middelpunt van zijn persoonlijke levensbelangen ligt aldus in Portugal.

 

(AWB09/985) (06-01-2011)

Hoge aanslag door verkeerde pensioen toedeling bij scheiding

Spreken een man en vrouw in het kader van de echtscheiding af dat de vrouw de woning toebedeeld krijgt en de man in ruil daarvoor een gedeelte van het pensioen van de vrouw ontvangt? Dan vindt pensioenverrekening door de vrouw plaats en leidt bij haar fictief tot ontvangst van een in box 1 belaste periodieke uitkering ter vervanging van pensioen.

 

In 2010 was de echtscheiding uitgesproken door de rechtbank. In het echtscheidingsconvenant kwamen de man en de vrouw een verdeling overeen van de boedel. Tot de boedel behoorde ook de echtelijke woning. De man en de vrouw hadden gedurende hun huwelijk pensioenrechten opgebouwd. De vrouw kreeg de woning toegewezen en werd daardoor overbedeeld. Dit werd gecompenseerd door verrekening van een gedeelte van de pensioenrechten van de vrouw bij de man.

 

In geschil is of de inspecteur het belastbaar inkomen uit werk en woning van de vrouw terecht heeft verhoogd met het door haar aan de man toebedeelde pensioen. Het hof oordeelde dat de vrouw en haar ex-echtgenoot zijn overgegaan tot pensioenverrekening. Hierbij heeft de vrouw een deel van haar pensioenaanspraken afgestaan in ruil voor het aan haar toebedelen van het woonhuis. Volgens het hof hadden de vrouw en haar echtgenoot hiermee feitelijk een situatie gecreëerd waarin de pensioenaanspraken, die niet behoorden tot de huwelijksgoederengemeenschap, worden uitgeruild met een woonhuis, dat wel behoort tot de huwelijksgoederengemeenschap. De vrouw is daarmee overgegaan tot pensioenverrekening en dit leidt tot een te belasten periodieke uitkering bij de vrouw. Het hof handhaafde de navorderingsaanslag van de vrouw.

 

Wilt u weten hoe dit te voorkomen is neem dan contact op met Johan Haanstra of maak een afspraak met Ernest Stel.

Inkomstenbelasting (eindejaartips 2011)

Fiscaal partnerschap voor samenwoners wordt in 2012 uitgebreid
Per 1 januari 2011 zijn slechts de ongehuwde samenwoners die daadwerkelijk op hetzelfde woonadres zijn ingeschreven en daarnaast over een notarieel samenlevingscontract beschikken, een gezamenlijk kind hebben, zijn aangemeld als elkaar partners voor een pensioenregeling of een gezamenlijke woning bezitten, die het hoofdverblijf is, elkaars fiscale partner. Ook ongehuwde samenwoners die hun huisgenoot hebben aangewezen als gerechtigde tot het partnerpensioen zijn fiscale partners van elkaar. Vanaf 2011 geldt er dus geen keuze meer, als aan één van de voorwaarden is voldaan, is sprake van verplicht fiscaal partnerschap. Als de samenwoners op 1 januari 2011 nog geen notarieel samenlevingscontract hebben, maar in de loop van 2011 wel en ze staan op 1 januari 2011 op hetzelfde adres ingeschreven in de Gemeentelijke basisadministratie (GBA), dan zijn zij voor heel 2011 toch elkaar fiscale partners.

 

Het fiscaal partnerschap eindigt vanaf 1 januari 2011 pas als beide echtgenoten op een ander adres staan ingeschreven in de GBA en als een verzoek bij de rechter is ingediend tot scheiding of tot scheiding van tafel en bed. Per 1 januari 2012 wordt het fiscaal partnerbegrip voor de inkomstenbelasting uitgebreid. Vanaf die datum worden ongehuwd samenwonenden die een of meer kinderen in hun gezin hebben uit een andere relatie, aangemerkt als fiscale partners. Dit worden de samengestelde gezinnen genoemd. Van fiscale partners is dan sprake als zij samen met een minderjarig kind van een van hen op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke basisadministratie staan ingeschreven.

 

T-biljet indienen
Bij onder andere vakantiebaantjes kan over het loon of een uitkering feitelijk teveel loonbelasting/premies volksverzekering zijn ingehouden. In dat geval kan het teveel ingehouden bedrag aan loonbelasting via een T-biljet terug gevraagd worden. T-biljetten moeten binnen vijf jaar na het einde van het betreffende kalenderjaar worden ingediend en de teruggave moet minimaal € 14 (vanaf 2009) of € 13 (voor de jaren t/m 2008) bedragen. Tot en met 31 december 2011 kunnen de T-biljetten over 2006 en latere jaren nog ingediend worden. Laat uw adviseur vooraf een berekening maken om te voorkomen dat de aangifte onbedoeld tot een te betalen bedrag leidt, in plaats van tot een teruggave.

 

Aftrekbare onderhoudskosten rijksmonument
De onderhoudskosten van een rijksmonument zijn aftrekbaar. Als u deze woning als hoofdverblijf bewoont zijn bovendien ook de eigenaarslasten en afschrijvingen aftrekbaar. Er geldt wel een aftrekdrempel. Die drempel bedraagt voor een rijksmonument in box 1, 0,80% van de eigenwoningwaarde en 4% van de waarde in het economische verkeer per begin van het kalenderjaar als het rijksmonument in box 3 valt. Met ingang van 2012 wordt de regeling voor rijksmonumenten minder aantrekkelijk. Vanaf 1 januari 2012 vervalt namelijk de aftrek voor eigenaarslasten en afschrijvingen en van de onderhoudskosten is nog maar 80% aftrekbaar. Als voor 31 december 2011 nog onherroepelijke verplichtingen worden aangegaan voor onderhoudskosten en deze uitgaven worden vóór 1 januari 2014 nog gedaan, dan kan toch nog aftrek voor de volledige onderhoudskosten worden gekregen.

 

Middeling
Als de hoogte van uw belastbare inkomens in box 1 (werk en woning) over drie opeenvolgende jaren sterk heeft gewisseld is het mogelijk dat u in aanmerking komt voor een middelingsteruggave. Dat houdt in dat het inkomen van drie jaren in gelijke delen over de drie jaren wordt verdeeld. Voorwaarde voor middeling is dat alle drie de aanslagen over de jaren die in het middelingsverzoek zijn begrepen, definitief zijn opgelegd en onherroepelijk zijn geworden (geen bezwaar ingediend). Het verzoek tot middeling moet binnen drie jaar nadat alle drie de aanslagen definitief zijn opgelegd en onherroepelijk zijn geworden, worden ingediend. Daarnaast geldt de voorwaarde dat een bepaalde drempel (€ 545) moet worden overstegen. Elk te middelen jaar mag slechts één keer in een middelingsverzoek zijn begrepen. Reken vooraf het verzoek tot middelingsteruggaaf dus goed door voor welke jaren u een verzoek indient. Soms is het lucratiever om het verzoek tot middelingsteruggaaf uit te stellen en te wachten op een definitieve aanslag van een volgend jaar. Middeling kan ook een leuke optie zijn voor personen die kort geleden hun eerste ‘echte’ baan hebben gekregen en de jaren daarvoor een vakantiebaan of een bijbaan hebben gehad.

 

(Kleine) hypotheek aflossen
Het aflossen van een kleine hypotheek die nog rust op uw eigenwoning kan interessant zijn. Voor een woning geldt het eigenwoningforfait. Deze bijtelling op uw inkomen verlaagt de aftrek van de hypotheekrente. Als er geen of een kleine hypotheek op uw eigenwoning rust, hoeft het eigenwoningforfait, of een deel daarvan, niet bij uw inkomen geteld te worden. Een bijkomend voordeel van het aflossen van een kleine hypotheek is dat het box 3-inkomen minder zal worden, zodat de aflossing ook nog eens belasting in box 3 bespaart.

 

Vorm een herinvesteringsreserve
Als u met de verkoop van een bedrijfsmiddel een boekwinst maakt, kunt u belastingheffing uitstellen door de verkoopwinst te reserveren in een herinvesteringsreserve. U moet dan op de balansdatum wel een voornemen tot herinvesteren hebben. U heeft dan tot drie jaar na het jaar waarin de reserve gevormd is, de tijd om te herinvesteren. Herinvesteert u niet binnen deze termijn, dan valt de herinvesteringsreserve vrij en is de boekwinst alsnog belast. Een herinvesteringsreserve die in 2008 is gevormd, moet dus uiterlijk op 31 december 2011 benut zijn voor een nieuw bedrijfsmiddel, om vrijval van de reserve te voorkomen. Controleer daarom vóór 31 december 2011 of u nog moet investeren om belastingheffing over de vrijval van de herinvesteringsreserve te voorkomen. Als er bijzondere omstandigheden zijn, kan de herinvesteringstermijn nog worden verlengd. Uw belastingadviseur kan u hierover informeren. De afboeking van de herinvesteringsreserve kan in beginsel plaatsvinden op elk willekeurig bedrijfsmiddel. Een uitzondering geldt voor een bedrijfsmiddel dat niet wordt afgeschreven of over een periode die langer is dan 10 jaar wordt afgeschreven, zoals bijvoorbeeld een bedrijfspand. In dat geval geldt de aanvullende voorwaarde dat bij het vervangende bedrijfspand sprake moet zijn van het in economische zin vervullen van dezelfde functie. Bij de herinvesteringsreserve geldt de minimumboekwaarde-eis die inhoudt dat de boekwaarde van het geïnvesteerde bedrijfsmiddel (of de som van de boekwaarden) na afboeking van de herinvesteringsreserve niet lager mag zijn dan de boekwaarde van het oude (verkochte) bedrijfsmiddel.

 

Willekeurige afschrijvingen
Startende ondernemers kunnen over hun investeringen tot een maximum van € 301.800 willekeurig afschrijven. Als de startende ondernemer dat wenst, kan hij in één keer tot op de restwaarde afschrijven. Bij bedrijfspanden kan in één keer tot op de ’bodemwaarde’ worden afgeschreven. De bodemwaarde van een bedrijfspand in eigen gebruik bedraagt 50% van de WOZ-waarde. Als door de forse afschrijving een verlies ontstaat, kan dit worden verrekend met positieve inkomsten van box 1 in de vorige drie jaren. Ook kan het zijn dat door een optimale willekeurige afschrijving recht ontstaat op een middelingsteruggave. Let er wel op dat door deze afschrijvingen het recht op zelfstandigenaftrek kan vervallen in de situatie dat verlies wordt geleden.

 

Geef een (zakelijke) beloning aan uw meewerkende partner
Als uw partner meewerkt in uw IB-onderneming is het mogelijk een reële arbeidsbeloning aan uw partner toe te kennen. Deze vergoeding kunt u ten laste brengen van de winst. Bij de partner is de vergoeding belast. Als u voor de inkomstenbelasting in het toptarief (52%) valt, kan een flink progressievoordeel worden behaald. Zeker als uw partner geen of slechts geringe andere inkomsten in box 1 heeft. Er gelden wel een paar voorwaarden. Zo moet het bedrag van de beloning minimaal € 5.000 bedragen en moet u het bedrag periodiek aan uw partner betalen. Een beloning die lager is dan € 5.000 is niet aftrekbaar van de winst en niet belastbaar bij de partner. Als u in algehele gemeenschap van goederen bent gehuwd, mag de beloning zelfs schuldig gebleven worden. Een andere mogelijkheid in verband met de arbeid van uw partner, is het claimen van de meewerkaftrek. Deze faciliteit wordt toegepast binnen de aangifte inkomstenbelasting en bedraagt minimaal 1,25% en maximaal 4% van de winst. Uw partner wordt in dit geval niet belast voor de aftrek. De aftrek kan worden toegepast als de partner minimaal 525 uur in uw onderneming werkt zonder daarvoor een vergoeding te ontvangen. Daarnaast moet u zelf recht hebben op de zelfstandigenaftrek. Een andere mogelijkheid is om met uw partner een VOF of een maatschap aan te gaan. Als uw partner als ondernemer kan worden aangemerkt, kan uw partner ook de MKB-winstvrijstelling verkrijgen.

 

Investeringsaftrek
Investeringen in bedrijfsmiddelen van minimaal € 450, leidend tot een totaal investeringsbedrag van meer dan € 2.200, kunnen in aanmerking komen voor de (kleinschaligheids)investeringsaftrek. Deze aftrek kan geoptimaliseerd worden door goed te kijken naar zowel het tijdstip als de hoogte van de investeringen. Als het totale investeringsbedrag in 2011 hoger is dan € 301.800 is geen aftrek meer mogelijk. De investeringsaftrek geldt ook voor zeer zuinige personenauto’s en nulemissieauto’s (elektrische auto).

 

Laatste kans om versneld (willekeurig) af te schrijven
De crisismaatregel waarbij een bedrijfsmiddel in twee jaar (in plaats van in vijf jaar) mag worden afgeschreven loopt af op 31 december 2011. Op investeringen die u in 2011 doet, mag u dus in 2011 en 2012, 50% per jaar afschrijven. Er hoeft niet tijdsevenredig afgeschreven te worden, dus ook op een op 31 december 2011 aangeschaft bedrijfsmiddel, kunt u in 2011 nog 50% afschrijven. Het bedrijfsmiddel moet dan wel voor 1 januari 2016 in gebruik worden genomen. De regeling geldt niet voor alle bedrijfsmiddelen. Zo zijn onder meer gebouwen, software, goodwill en personenauto´s uitgesloten. Zeer zuinige auto´s mogen overigens wel versneld worden afgeschreven. Deze gunstige regeling geldt ook als het bedrijfsmiddel nog in 2011 besteld wordt maar pas in 2012 betaald wordt. Vereist is wel dat het bedrijfsmiddel binnen drie jaar in gebruik wordt genomen.

 

Wijziging zelfstandigenaftrek in aantocht voor lagere winst
Tot en met 2011 geldt het uitgangspunt nog dat hoe hoger de winst uit onderneming is, hoe lager de zelfstandigenaftrek is. Het maximum van de zelfstandigenaftrek bedraagt in 2011 € 9.484 en dat bedrag geldt tot een winst van € 14.045. Als de winst hoger is dan € 59.810 bedraagt de zelfstandigenaftrek nog maar € 4.602. Deze systematiek gaat wijzigen per 1 januari 2012 in die zin dat een vaste aftrek geïntroduceerd wordt van € 7.280. De aftrek is niet langer afhankelijk van de hoogte van de winst. Ondernemers met een lage winst zullen er daarom in 2012 op achteruit gaan. Het is aan te bevelen om binnen het mogelijke, winst door te schuiven naar 2012 of kosten naar voren halen, waardoor uw winst over 2011 wat lager wordt en uw winst over 2012 hoger.

 

Verkoop een afgewaardeerde tbs-vordering aan kinderen
Van een terbeschikkingstellingsvordering (tbs-vordering) is sprake als een directeur-grootaandeelhouder een vordering heeft op zijn eigen bv. In tegenstelling tot “normale” vorderingen valt een tbs-vordering niet in box 3 maar in box 1. Dat betekent dat een tbs-vordering onder voorwaarden in box 1 afgewaardeerd kan worden, als de waarde van de vordering lager wordt dan de nominale waarde. In dat geval kan de afwaardering ten laste van het inkomen in box 1 gebracht worden. Deze vordering loopt in de toekomst wellicht weer vol. In dat geval is de opwaardering van de vordering belast tegen het progressieve tarief. Dat kan voorkomen worden als de afgewaardeerde vordering verkocht wordt aan bijvoorbeeld een meerderjarig kind van de directeur-grootaandeelhouder die geen aandelen in de bv heeft. De vordering loopt bij dit kind dan onbelast vol. Dit is niet het geval indien de lening niet onder zakelijke voorwaarden is afgesloten.

 

Dga  mag onbelast rendement behalen op overtollig bv-geld!
De dga moet zakelijk handelen met ‘zijn’ bv. Als de bv niet al haar liquide middelen nodig heeft, zal zij deze liquide middelen op een ondernemersdeposito zetten. Dat levert maar een beperkt rentepercentage op voor de bv. De dga kan op een privéspaarrekening een hoger rentepercentage krijgen dan zijn bv op het ondernemersdeposito. In dat geval kan de dga ervoor kiezen om geld te lenen van de bv en dat bedrag vervolgens op een privérekening te zetten. Zolang de dga maar het rentepercentage vergoedt aan de bv dat de bv anders van de bank zou hebben ontvangen, hoeft over het renteverschil geen belasting te worden betaald. De dga moet in het kader van zekerheid voor de aflossing wel zijn privé-spaarrekening cederen aan de bv.

 

Doorschuiving voor einde van terbeschikkingstelling bij echtscheiding
De dga die in gemeenschap van goederen is gehuwd en een vermogensbestanddeel, bijvoorbeeld een pand, ter beschikking stelt aan zijn bv of aan de bv van zijn echtgenoot, krijgt te maken met de terbeschikkingstellingsregeling. Bij gemeenschap van goederen wordt het pand vanaf 2011 aan beide echtgenoten voor 50% toegerekend en bij beide echtgenoten valt dit pand in box 1. Als de dga en zijn echtgenoot gaan scheiden en het pand en/of de aandelen worden volledig aan een van de twee echtgenoten toegerekend dan moet de andere echtgenoot met de Belastingdienst afrekenen over op het toerekentijdstip aanwezige meerwaarde omdat de terbeschikkingstelling wordt beëindigd. Vanaf 2012 hoeft er niet meer direct afgerekend te worden met de Belastingdienst omdat een doorschuifregeling voor dit soort situaties wordt geïntroduceerd. De regeling houdt in dat de terbeschikkingstelling kan worden voortgezet zodat niet afgerekend hoeft te worden met de fiscus. Het blijft overigens wel mogelijk om af te rekenen (in geval sprake is van een te realiseren boekverlies). In dat geval moeten de voormalige echtgenoten gezamenlijk een schriftelijk verzoek daartoe indienen bij de Belastingdienst.

Kantoor aan huis

Een werk- of kantoorruimte zal pas fiscaal worden erkend als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan.

 

Het zelfstandigheidscriterium. De werkruimte moet een zelfstandig deel van de eigen woning vormen. Zo moet er bijvoorbeeld sprake zijn van een eigen ingang, of het kan gaan om een gebouwtje in de tuin. Eigen sanitair strekt tot aanbeveling. Een criterium is of deze ruimte aan een derde verhuurd zou kunnen worden. Een slaapkamer of een zolderkamer komt daarvoor meestal niet in aanmerking.

 

Het inkomenscriterium Vanuit de werkruimte moet het grootste gedeelte (dat wil zeggen minimaal 70%) van het inkomen verdiend worden.

Wanneer de ruimte voldoet aan deze voorwaarden dan zijn er drie opties:

• Als de werkruimte wordt gebruikt in de eigen onderneming, dan hoeft over de werkruimte geen eigenwoningforfait te worden aangegeven; valt de werkruimte en de bijbehorende hypotheekschuld (evenredig toe te rekenen) in Box III. Dat deel van de hypotheekrente is dus ook niet aftrekbaar;mag 4% van de waarde van de werkruimte in Box III plus de huurderslasten, zoals energieverbruik, verzekeringen en gemeentelijke heffingen, van de werkruimte ten laste van de winst uit onderneming worden gebracht.
• Een werknemer, geen directeur-grootaandeelhouder, dient over de werkruimte wél het eigenwoningforfait aan te geven, maar dan is de vergoeding voor de werkruimte tot een bepaald maximum onbelast.
• Wordt de werkruimte gebruikt in de eigen B.V., dan geldt dat de werkruimte valt onder het resultaat uit overige werkzaamheden. De vergoeding die de B.V. betaalt en eventuele veranderingen in de waarde zijn belast in Box 1. De kosten zijn aftrekbaar; de B.V. kan de vergoeding aftrekken en over de werkruimte behoeft geen eigenwoningforfait te worden aangegeven

 

Niet kwalificerende werkruimte
Wanneer de werkruimte niet voldoet aan deze criteria, dan is er fiscaal niets met de kosten van de werkkamer te beginnen Zelfs de kosten van de inrichting vervallen. De afschrijvings-kosten van inrichting en kantoormeubilair worden in dit geval bij het fiscale resultaat geteld. Echter met een uitzondering. Het Hof Arnhem heeft bepaald dat ook in dit geval aftrek van huurderslasten mag plaatsvinden

 

De vergoeding die een werknemer ontvangt voor het gebruik van de werkkamer wordt als loon belast en dat zelfde geldt voor de directeur-grootaandeelhouder.

 

Het eventuele recht op investeringsaftrek en teruggave van omzetbelasting op deze investeringen wordt nader behandeld in het artikel kantoor aan huis, recht op investeringsaftrek?

Kantoor aan huis; recht op investeringsaftrek?

De investeringsaftrek voor kantoorruimte aan huis wordt beheerst door artikel 3.45 1e lid letter d. Voor de investeringsaftrek behoren woonhuizen en woonschepen, met inbegrip van de gedeelten van andere zaken die dienen voor bewoning niet tot de bedrijfsmiddelen

 

Indien er sprake is van een niet kwalificerende kantoorruimte, dus in privébezit, zijn de kosten niet aftrekbaar. Behoort de inrichting van de kantoorruimte tot het ondernemingsvermogen dan zijn de kosten hiervan niet aftrekbaar. Doordat de afschrijvingskosten van aftrek zijn uitgesloten moeten zij op de fiscale winst gecorrigeerd worden.

 

Daarentegen bestaat ons inziens echter wel de mogelijkheid tot het claimen van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

 

Voorbeeld

• Aanschaf per 1-1-2007 bureau en kasten voor € 3.500.
• Afschrijving 20% per jaar, groot € 700, kan niet als fiscale kosten worden meegenomen.
• Boekwaarde op de balans per 31-12-2007 € 2.800.
• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek voor 2007 is 25% en bedraagt € 875.

 

Omzetbelasting
De omzetbelasting heeft, los van de Inkomstenbelasting, zijn eigen vermogensetikettering,waardoor iets in de omzetbelasting wel zakelijk kan zijn en in de inkomstenbelasting niet.

 

Met andere woorden, de omzetbelasting op de investering kan worden terug gevraagd.

 

(Bronnen: Vakstudie Inkomstenbelasting, toelichting art. 3.45 punt 15.5 EN Praktijkvragen werkgroep Oort, VN1990, blz. 1635/1636 vraag 69.)